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El fraude contable: una evidencia empírica

  • Autores: Aurora Rabazo Martín
  • Directores de la Tesis: Juan Antonio Monterrey Mayoral (dir. tes.), Amparo Sánchez Segura (codir. tes.)
  • Lectura: En la Universidad de Extremadura ( España ) en 2017
  • Idioma: español
  • Tribunal Calificador de la Tesis: José Antonio Laínez Gadea (presid.), Manuel García-Ayuso Covarsí (secret.), Joaquín Texeira Quirós (voc.)
  • Materias:
  • Enlaces
    • Tesis en acceso abierto en: Dehesa
  • Dialnet Métricas: 1 Cita
  • Resumen
    • español

      La información contable es una piedra angular de la economía por su necesaria implicación en la toma de decisiones de múltiples grupos de interés, tales como accionistas, acreedores, empleados, clientes, proveedores o Administraciones Públicas. La calidad, fiabilidad y transparencia de dicha información son requisitos indispensables para una localización eficiente de recursos y la importancia de su cumplimiento es mayor que nunca en la actualidad.

      Sin embargo, los esfuerzos normativos realizados, conducentes a la emisión de unos estados financieros que muestren la imagen fiel de las empresas, solo han sido condición necesaria, pero no suficiente, para que el sistema contable sea creíble y dicha información tenga la calidad esperada. Al menos, esto es lo que han demostrado innumerables fraudes contables que se han venido sucediendo por todo el mundo y de los que nuestro país también ha sido víctima.

      El fraude contable no solo socava la credibilidad del proceso de elaboración de la información financiera; adicionalmente, entre otros perjuicios, minora la confianza de los mercados de capitales, pone en peligro la integridad de la profesión auditora, destruye la carrera de los implicados, causa considerables pérdidas económicas a las compañías involucradas e, incluso, puede afectar negativamente al crecimiento económico de una nación.

      En respuesta a la incesante preocupación que origina este problema a gobiernos, profesionales y usuarios de información contable, además de la emisión de distintas normas, se han venido desarrollando investigaciones, desde diversos enfoques, entre las que adquieren una especial importancia aquellas dirigidas a la detección y prevención del fraude.

      El presente trabajo tiene por objeto contribuir a la aludida línea de investigación relativa a la detección del fraude contable o fraude de estados financieros, centrada específicamente en la búsqueda de indicadores empresariales que pudiesen estar relacionados con la actividad fraudulenta. Mediante el estudio de una muestra de empresas españolas fraudulentas y una muestra control de empresas presuntamente íntegras, se abordan los siguientes objetivos específicos: 1. Determinar qué características corporativas poseen las empresas de nuestra muestra implicadas en un fraude relacionado con la contabilidad.

      2. Averiguar si existen variables que diferencien a las empresas infractoras de las limpias.

      3. Diseñar un modelo multivariante de propensión al fraude que permita clasificar con un éxito razonable a las empresas fraudulentas de las que no lo son.

      Las empresas de la muestra principal son identificadas en una base de información inusual en el área contable: las sentencias emitidas por los órganos judiciales españoles.

      Nuestros resultados proporcionan evidencia en España de una relación entre la probabilidad de incurrir en infracciones contables y cierta información procedente de los estados financieros.

      Este tipo de investigaciones podrían ser de provecho para auditores, externos e internos, autoridades fiscales, acreedores, analistas y otras partes interesadas en evaluar el riesgo de fraude de una empresa.

    • English

      The financial statement fraud understood as "the deliberate misstatement of the financial condition of a company, by the deliberate distortion or omission of amounts in the financial statements in order to deceive their users" (ACFE, 2007), is a complex problem, with tremendous economic and social consequences, affecting auditors, regulators, creditors, lenders, employees, managers, and, in general, to all those involved in one way or another with the firm. This research aims to identify the corporate characteristics of the companies involved in accounting fraud and whether these characteristics differ between firms that have fraudulently manipulated its accounting in Spain from those that have not, in order to be able to offer a tool that allows its detection. It will be done a search of all the judgments of the Spanish jurisprudence, using keywords to extract the names of the firms that have been accused of have committed a serious accounting irregularities, by any court. Subsequently, it will be searched a matched sample in the same industry and similar size. A statistical and econometric analysis will be lead to identify the characteristics of infringing firms and to develop a model of propensity to fraud. The variables studied will be obtained from the relevant literature of this line of research and the information for their composition will be extracted from the annual accounts of companies.


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