La fiscalidad del trabajador autónomo: el autónomo societario

• Autores: José Antonio Gutiérrez Escobar
• Directores de la Tesis: Juan López Martínez (codir. tes.), José Manuel Pérez Lara (codir. tes.)
• Lectura: En la Universidad de Granada ( España ) en 2026
• Idioma: español
• ISBN: 9791370153625
• Número de páginas: 759
• Enlaces
  • Tesis en acceso abierto en: DIGIBUG
• Resumen
  • español

    La figura del trabajador autónomo societario ocupa hoy un lugar cada vez más significativo en la práctica empresarial y profesional, especialmente en el ámbito de las pequeñas y medianas empresas, donde una misma persona física puede concentrar simultáneamente la condición de socio, administrador, director efectivo del negocio y prestador de servicios ordinarios o profesionales para la sociedad. Pese a la frecuencia de esta realidad económica, su tratamiento jurídico sigue presentando importantes dificultades, ya que en su configuración confluyen categorías y criterios procedentes del Derecho del trabajo y de la seguridad social, del Derecho mercantil y, sobre todo, del Derecho tributario, disciplinas que parten de presupuestos distintos, responden a objetivos propios y, por ello, generan con frecuencia soluciones difícilmente conciliables entre sí. En este contexto, la tesis realiza una delimitación jurídica de la figura del trabajador autónomo societario a partir de su encuadramiento en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos y del criterio del control efectivo sobre la sociedad. Sobre esa base, el trabajo se adentra en los tres grandes núcleos problemáticos que plantea su régimen tributario: el uso de la sociedad como vehículo para el desarrollo de actividades económicas; las relaciones que surgen cuando el socio presta a la entidad servicios ordinarios o profesionales, con especial atención a estos últimos por su carácter personalísimo y por las particularidades que presentan en su tratamiento fiscal; y, finalmente, las consecuencias tributarias derivadas del desempeño del cargo de administrador o consejero. A partir de ahí, la investigación examina cuestiones como la interposición societaria y sus límites, la calificación de rentas en el IRPF, la deducibilidad y valoración de retribuciones en el IS, la aplicación del régimen de operaciones vinculadas, la posible sujeción al IVA y la incidencia de esta figura en otros tributos patrimoniales. El estudio evidencia que buena parte de la problemática que surge en relación con esta figura se produce cuando el ordenamiento jurídico intenta encajar en una misma realidad empresarial categorías jurídicas y criterios elaborados para supuestos distintos. A partir de este diagnóstico, la tesis ofrece una reconstrucción ordenada del régimen tributario del trabajador autónomo societario, formula criterios interpretativos dirigidos a dotar de mayor coherencia al tratamiento de la figura y, en aquellos extremos en los que el marco normativo vigente se revela insuficiente o genera resultados insatisfactorios, incorpora propuestas de lege ferenda orientadas a mejorar la claridad del sistema y a reforzar la seguridad jurídica.

  • italiano

    La figura del lavoratore autonomo societario occupa oggi un ruolo sempre più rilevante nella prassi imprenditoriale e professionale, soprattutto nell’ambito delle piccole e medie imprese, nelle quali una stessa persona può cumulare simultaneamente la qualità di socio, amministratore, direttore effettivo dell’attività e prestatore di servizi ordinari o professionali a favore della società. Nonostante la frequenza di tale realtà economica, il suo trattamento giuridico continua a presentare notevoli difficoltà, poiché nella sua configurazione confluiscono categorie e criteri provenienti dal diritto del lavoro e della previdenza sociale, dal diritto commerciale e, soprattutto, dal diritto tributario, discipline che muovono da presupposti differenti, rispondono a finalità proprie e, per tale ragione, generano spesso soluzioni difficilmente conciliabili tra loro. Muovendo da questo quadro, la tesi procede anzitutto a una delimitazione giuridica della figura del lavoratore autonomo societario a partire dal suo inquadramento nel Regime Speciale dei Lavoratori Autonomi (RETA) e dal criterio del controllo effettivo sulla società. Su tale base, il lavoro si addentra nei tre principali nuclei problematici che il suo trattamento tributario pone: l’utilizzo della società come veicolo per lo svolgimento di attività economiche; i rapporti che sorgono quando il socio presta alla società servizi ordinari o professionali, con particolare attenzione a questi ultimi per il loro carattere strettamente personale e per le specificità che presentano sul piano fiscale; e, infine, le conseguenze tributarie derivanti dallo svolgimento della carica di amministratore o membro del consiglio di amministrazione. In tale contesto, la ricerca affronta questioni quali l’interposizione societaria e i suoi limiti, la qualificazione dei redditi ai fini dell’IRPF, la deducibilità e la valutazione dei compensi nell’Imposta sulle Società (IS), l’applicazione del regime delle operazioni tra parti correlate e l’eventuale assoggettamento a IVA, nonché l’incidenza di tale figura anche in altri tributi patrimoniali. Lo studio mette in evidenza che una parte rilevante delle problematiche associate a questa figura deriva dalla difficoltà di ricondurre una medesima realtà imprenditoriale a categorie giuridiche e a criteri elaborati per fattispecie differenti. A partire da tale constatazione, la tesi offre una ricostruzione ordinata del regime tributario del lavoratore autonomo societario, formula criteri interpretativi volti a conferire maggiore coerenza al trattamento della figura e, nei punti in cui il quadro normativo vigente si rivela insufficiente o produce risultati insoddisfacenti, propone soluzioni di lege ferenda dirette a migliorare la chiarezza del sistema e a rafforzare la certezza del diritto.