La relación entre la determinación del beneficio imponible y la contabilidad mercantil
- Autores: Nina Teresa Sousa Santos Aguilar
- Directores de la Tesis: María Ángeles García Frías (dir. tes.)
- Lectura: En la Universidad de Salamanca ( España ) en 2006
- Idioma: español
- Tribunal Calificador de la Tesis: José Juan Ferreiro Lapatza (presid.), Eduardo Galán Corona (secret.), José Luis Saldahna Sanches (voc.), Ramón Falcón y Tella (voc.), Thomas Zinser (voc.)
- Materias:
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- Resumen
La tesis consiste en un estudio sobre la relación entre el beneficio fiscal y la contabilidad comercial.
La primera parte realiza una descripción exhaustiva de la relación mencionada en seis sistemas jurídicos: Francia, Alemania, Italia, España, Reino Unido e EUA, refiriéndose a la situación legislativa actual y histórica, la jurisprudencia y la doctrina.
Se muestra que la comparación entre estos sistemas, en el estado actual de la teoría jurídica, no es posible, por la diversidad en los conceptos básicos usados en la legislación y en la jurisprudencia, y por la falta de una uniformidad en el modo de comprender los problemas teóricos subyacentes.
Así, la segunda parte desarrolla una teoría general relativa a la relación entre la determinación del beneficio para fines de tributación y la contabilidad comercial. Se distinguen cuatro aspectos estructurales en esta relación: I) Qué normas se aplican en el cálculo del beneficio gravable; II) Si las valoraciones concretas comerciales resultan preclusivas para la determinación del beneficio gravable; III) Si y cómo las valoraciones concretas de las cuentas comerciales vinculan la Administración en el procedimiento de comprobación de la determinación del beneficio imponible.
Respecto del primer aspecto, se analiza la problemática de una remisión normativa realizada por la norma fiscal a las normas contables mercantiles. Respecto del primer y segundo aspectos, se propone un concepto operativo general para explicar el vínculo entre el beneficio imponible y las cuentas comerciales, con la ayuda de la jurisprudencia francesa y británica, y de las legislaciones española, italiana y alemana. Se discute todavía la ratio y limites de este vínculo. Respecto de la cuarta cuestión, se analiza y explica el concepto de dependencia inversa.
Finalmente, equipados con los conceptos teóricos desarrollados, se formulan algunos modelos de relación ente beneficio imponible y contabilidad comercial, los cuales se aplican a los sistemas estudiados.
