Utilidad y valor añadido del servicio de auditoría en las pymes: enfoque en la tríada auditores - empresas - usuarios
- Autores: Estefanía Palazuelos Cobo
- Directores de la Tesis: Javier Montoya del Corte (codir. tes.), Ángel Herrero Crespo (codir. tes.)
- Lectura: En la Universidad de Cantabria ( España ) en 2016
- Idioma: español
- Número de páginas: 283
- Tribunal Calificador de la Tesis: María Antonia García Benau (presid.), Sergio Iván Ramírez Cacho (secret.), Ana Fernández Laviada (voc.)
- Materias:
- Enlaces
- Tesis en acceso abierto en: UCrea
- Resumen
- español
La presente Tesis Doctoral persigue cubrir un vacío en la literatura empírica previa sobre la utilidad y el valor añadido del servicio de auditoría en las Pymes. El interés de esta línea de investigación se justifica en base a la función fundamental de la auditoría de aportar fiabilidad a la información económico-financiera, así como al debate existente desde 2010 en la Unión Europea (UE) con relación a la exención de su contratación obligatoria por parte de las empresas de menor dimensión. En concreto, se pretende contribuir en esta línea desde una perspectiva global y actualizada, que tome en cuenta a los principales partícipes e interesados en el desarrollo de esta actividad profesional, como son los auditores, las empresas y los usuarios de la información financiera. De este modo, cada uno de los Capítulos centrales está enfocado a uno de esos colectivos.
El Capítulo II se enfoca hacia los profesionales del sector, como proveedores del servicio de auditoría. Estos son fuente primaria e imprescindible a la hora de conocer su verdadera utilidad, al estar en contacto directo con las empresas y poder valorar la aportación que realizan. El objetivo concreto que se persigue es pulsar la opinión de los auditores sobre la función de la auditoría en las Pymes españolas, tomando como referencia las recientes modificaciones introducidas por la UE (Parlamento Europeo y Consejo de la UE, 2013, 2014a, 2014b) y por la nueva LAC (Jefatura del Estado, 2015). Para la consecución de este objetivo se emplea una metodología de investigación cualitativa basada en un Focus Group, adecuada para fomentar la discusión e intercambio de opiniones entre expertos en un tema. En concreto, en la reunión se congregó a ocho auditores inscritos en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC) que accedieron a colaborar en el estudio. El tratamiento de la información se apoya en el software profesional NVivo v.11, ampliamente utilizado en el campo científico para el análisis cualitativo de datos. Los principales resultados obtenidos en este Capítulo ponen de manifiesto el convencimiento del colectivo auditor sobre la utilidad del servicio que prestan a las Pymes. Los profesionales ejercientes participantes en el estudio cualitativo enfatizan un valor añadido para este tipo de empresas, tanto a nivel de gestión interna como en su relación con terceros. Además, en su opinión, el aprovechamiento del trabajo de auditoría por las Pymes es superior en el caso de que éste sea realizado por un pequeño o mediano despacho. Por último, se evidencia una enorme preocupación por las crecientes cargas administrativas y de procedimientos aplicables, que dificultan en gran medida el cumplimiento del fin último de su trabajo.
El Capítulo III se centra en las empresas, en su papel de demandantes del servicio de auditoría. El objetivo concreto que se persigue es conocer cuáles son los factores más influyentes en la decisión de las Pymes auditadas de continuar contratando el servicio de forma voluntaria en un futuro. Este objetivo tiene como base la asunción de que tales determinantes pueden ofrecer una visión más próxima a la verdadera percepción de las Pymes sobre la utilidad y el valor añadido del servicio, llevándolas a demandarlo incluso sin estar obligadas a ello. A partir de la revisión de la literatura previa se identifican nueve variables de interés (más una de control), que posteriormente son incluidas en el estudio empírico. Para la selección de empresas se consulta la base de datos SABI. La recogida de información se realiza, en este caso, a través de un cuestionario estructurado, administrado de forma personal, previo contacto telefónico, a los directores generales o gerentes de 275 Pymes españolas. Posteriormente, para el contraste de las hipótesis planteadas, se utiliza un modelo de regresión logística binaria multivariante, estimado con el programa estadístico SPSS v.21.0. Los principales resultados obtenidos en este Capítulo revelan que la percepción de ventajas atribuidas a la auditoría por parte de las Pymes es el factor más influyente en la toma de la decisión de continuidad. En concreto, la percepción de la mejora en la calidad de la información financiera y el control sobre los registros contables internos aumenta la probabilidad de contratar la auditoría de forma voluntaria. Adicionalmente, esta propensión es significativamente mayor entre las Pymes que contratan el servicio sin estar obligadas a ello, entre las que son auditadas por firmas internacionales y entre aquellas que mantienen una menor relación con entidades de crédito u otros prestamistas.
El Capítulo IV recoge el último estudio empírico de la Tesis Doctoral. En él se trata de profundizar en la importancia de la auditoría para la buena gestión de las relaciones con los grupos de interés. De forma específica, el foco se pone en las entidades financieras, al ser éstas uno de los principales stakeholders de las Pymes.
El objetivo concreto que se persigue es examinar las variables psicológicas que influyen en el proceso decisional de concesión de crédito (calidad de la información contable, confianza y riesgo percibido), y así evaluar posteriormente si la presentación de las cuentas anuales auditadas contribuye a la mejora de las mismas y, por extensión, a la mejor disposición de los analistas de riesgos para conceder crédito a las Pymes y/o hacerlo en condiciones favorables. Para ello se elabora, como en el caso anterior, un cuestionario estructurado, pero administrado en esta ocasión por Internet a 471 analistas de riesgos involucrados de forma activa en el proceso de concesión de crédito a Pymes, pertenecientes a una entidad financiera con implantación nacional especializada en los segmentos de familias, Pymes y autónomos. Los resultados obtenidos en un análisis de diferencia de medias realizado con SPSS v.21.0 ponen de manifiesto, en primer lugar, que los decisores (analistas de riesgos de entidades financieras) perciben mayor calidad de la información y menor riesgo en las empresas que presentan sus estados financieros auditados que en las que no se someten a auditoría externa. Así mismo, se constata que la confianza del decisor en el cliente (Pymes que solicitan acceso a financiación) y los resultados en la relación (acceso a financiación y condiciones de financiación) son más positivos en las Pymes auditadas que en las no auditadas. Por otra parte, utilizando un enfoque de Modelos de Ecuaciones Estructurales (software EQS v.6.1) se confirma que, para los dos tipos de empresas analizados (Pymes auditadas y no auditadas), existe una estructura similar de relaciones de causalidad entre las variables analizadas. En particular, se constata que el acceso a financiación y las condiciones de financiación están influidos positivamente por la confianza del decisor en la empresa (ya sea una Pyme que presenta los estados financieros auditados o sin auditar) y por el riesgo percibido en las mismas. Así mismo, se observa que la confianza en la empresa influye positivamente en el riesgo percibido por el decisor, tanto en las empresas auditadas como en las no auditadas. Finalmente, se confirma que la calidad de la información percibida por los decisores en los estados financieros influye positivamente en la confianza hacia la empresa y en el riesgo percibido por el decisor. De este modo, el modelo de investigación resulta muy robusto, obteniéndose resultados similares en cuanto a las relaciones de causalidad para las Pymes auditadas y no auditadas, lo que pone de manifiesto que el proceso de toma de decisiones por los analistas de riesgos es similar en ambos casos. No obstante, aunque las variables analizadas tengan el mismo efecto, toman valores más positivos para las empresas que presentan los estados financieros auditados, de modo que el acceso a financiación y las condiciones de financiación son más favorables para ellas.
Con todo ello, se demuestra que la auditoría efectivamente resulta útil y aporta un valor añadido tanto para las Pymes como para los usuarios de la información relacionados con ellas.
- English
The relevance of auditing is indisputable, even more on a globalized environment and on the current context of crisis, given its contribution to the reliability of the economic and financial information prepared and released by audited enterprises. In this sense, the Doctoral Thesis covers a gap in the previous empiric literature about the utility and added value of auditing services in SMEs, which are a collective of particular interest based on the debate that has existed in the European Union (EU) since 2010 in relation to small enterprises being exempt from auditing. Specifically, it contributes to this line of work from a global and updated perspective, which takes into account the main participants and interested parties in the development of this professional activity: the auditors, the enterprises and the users of the financial information.
- español
