On Constitutive Requirements of VAT Taxable Transaction and Perfection of Related Legislation in China

• Weng, Wuyao ^[1]
  1. [1] University of Pekin
• Localización: Studi Tributari Europei, ISSN-e 2036-3583, Nº. 13, 2023
• Idioma: inglés
• Títulos paralelos:
  • Sui requisiti costitutivi delle transazioni imponibili con IVA e il perfezionamento della relativa legislazione in Cina
  • Sobre los requisitos constitutivos de la sujeción de operaciones a IVA y el perfeccionamiento de su regulación en China
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  • Texto completo
• Resumen
  • español

    Las operaciones sujetas constituye el contenido necesario del requisito objetivo de las actividades sujetas a IVA, que se pueden dividir en operaciones sujetas ordinarias y operaciones asimiladas, que se refiere a las ventas de bienes y servicios y a las ventas asimiladas de bienes y servicios, respectivamente. Pero las definiciones de los requisitos constitutivos de las operaciones sujetas a impuestos son poco claras, incompletas y poco científicas en la legislación china existente sobre el IVA. La futura legislación del IVA de China puede mejorarse en los siguientes aspectos: en primer lugar, bajo la clasificación de bienes y servicios como los dos objetos sujetos fundamentales, definir las ventas de bienes como la transferencia de propiedad o derechos de disposición a cambio de una contraprestación, reflejar un cierto grado de generalidad, definir los bienes por circulación y enumerar el alcance de los mismos; en segundo lugar, definir el significado de prestación de servicios, aclarando que la prestación de servicios consiste en el cumplimiento de una obligación de acción, inacción o permiso, resaltar su naturaleza subyacente y enumerar el alcance de los servicios; en tercer lugar, definir el requisito de contraprestación individualmente, destacando que la adquisición de beneficios económicos está relacionada con la transferencia de bienes y la prestación de servicios y existe una correlación directa entre ellas; Por último, restringir la composición de la operación considerada imponible, limitando su alcance desde múltiples perspectivas y agregando el requisito constitutivo del impuesto soportado deducible a las actividades consideradas de venta, como el uso de mercancías para actividades no comerciales y la donación gratuita de bienes.

  • English

    Taxable transaction forms the necessary content of the objective requirement of VAT taxable activities, which can be divided into ordinary taxable transaction and deemed taxable transaction, referring to the sales of goods and services and the deemed sales of goods and services respectively. But the definitions of the constitutive requirements of taxable transactions are unclear, incomplete and unscientific in existing China’s VAT legislation. The future China’s VAT legislation can be improved in the following aspects: firstly, under the classification of goods and services as the two fundamental taxable objects, define the sales of goods as the transfer of ownership or disposal rights for consideration, reflect a certain degree of generality, define goods by circulation, and enumerate the scope of goods; secondly, define the meaning of supplying services, by clarifying that the supply of services consists in fulfilling an obligation of action, inaction or permission, highlight its underpinning nature, and enumerate the scope of services; thirdly, define the requirement of for consideration individually, by highlighting that the acquisition of economic benefits is related to the transfer of goods and the supply of services and there is a direct correlation between them; lastly, restrict the composition of the deemed taxable transaction, by limiting its scope from multiple perspectives and adding the constitutive requirement of deductible input tax to the deemed sales activities such as use of merchandise for non-business activities and the gratuitous gifting of goods.

  • italiano

    L'operazione imponibile costituisce il contenuto necessario del requisito oggettivo delle attività imponibili IVA, che possono essere distinte in operazione imponibile ordinaria e operazione imponibile presunta, riferita rispettivamente alle cessioni di beni e servizi e alle cessioni presunte di beni e servizi. Ma le definizioni dei requisiti costitutivi delle transazioni imponibili sono poco chiare, incomplete e non scientifiche nell’attuale legislazione cinese sull’IVA. La futura legislazione cinese sull'IVA può essere migliorata nei seguenti aspetti: in primo luogo, nell'ambito della classificazione di beni e servizi come i due oggetti imponibili fondamentali, definire le vendite di beni come trasferimento di proprietà o diritti di disposizione a titolo oneroso, riflettere un certo grado di generalità, definire i beni in base alla circolazione ed enumerare la portata dei beni; in secondo luogo, definire il significato di prestazione di servizi, chiarendo che la prestazione di servizi consiste nell'adempimento di un obbligo di azione, inerzia o permesso, evidenziandone la natura soggiacente ed enumerando l'ambito dei servizi; in terzo luogo, definire individualmente il requisito del corrispettivo, evidenziando che l'acquisizione di benefici economici è legata alla cessione di beni e alla fornitura di servizi ed esiste una correlazione diretta tra gli stessi; infine, restringere la composizione dell'operazione ritenuta imponibile, limitandone la portata sotto molteplici aspetti e aggiungendo il requisito costitutivo dell'imposta a monte deducibile alle attività presunte di vendita quali l'utilizzo della merce per attività non commerciali e la donazione gratuita di beni.