La constitución gratuita del usufructo de inmuebles en un contexto familiar

• Pablo Llopis Mengual ^[1]
  1. [1] Asociado en el departamento fiscal dePRICEWATERHOUSECOOPERS TAX & LEGAL, S.L. (España)
• Localización: Revista técnica tributaria, ISSN 0214-6010, Nº. 146, 2024, págs. 161-194
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • The free constitution of the usufruct of real estate in a family context
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• Resumen
  • español

    El presente trabajo pretende analizar si, con el objetivo de evitar la progresividad del IRPF y, así, disminuir la carga impositiva familiar total, es económicamente aconsejable que el contribuyente que obtiene numerosas rentas constituya a favor de su hijo el usufructo temporal inter vivos a título gratuito sobre bienes inmuebles en arrendamiento. Para ello, desde el punto de vista tributario, debe tenerse en consideración la situación familiar a los efectos de valorar si es recomendable o no dicha operación. En particular, se debe valorar la posible pérdida del mínimo por descendientes, así como si el inmueble será objeto de transmisión en un futuro. Asimismo, además de comparar la constitución de este derecho real con la donación de la propiedad del inmueble, es necesario el estudio del impacto de las diferentes figuras impositivas, tanto en el ascendiente donante como en el descendiente donatario, en el momento de constitución del usufructo temporal y en la extinción del mismo, instante en el cual se consolida la plena propiedad y se vuelve a la situación inicial

  • English

    The purpose of this paper is to analyse whether, with the objective of avoiding the progressivity of the Personal Income Tax (IRPF) and reducing the total family tax burden, it is economically advisable for a taxpayer who arns a large amount of income to constitute in favor of his child a temporary free usufruct of real estate.

    From the tax perspective, the family situation must be taken into consideration in order to assess whether this operation is advisable or not. In particular, the possible loss of the tax deduction for descendants should be evaluated, as well as whether the property will be transferred in the future. Additionally, besides comparing the constitution of this real right with the donation of the property of the real estate, it is necessary to study the impact of the different tax figures, both on the donating ascendant and the receiving descendant, at the moment of the constitution of the temporary usufruct and its extinction, moment in which the full ownership is consolidated, returning to the initial situation.