Materialidad de las operaciones ante la autoridad fiscal

• Julio Octavio Blas Flores ^[1] ; María Elizabeth Ojeda Orta ^[1] ; María Soledad Plazola Rivera ^[1]
  1. [1] Universidad Autónoma de Baja California

     Universidad Autónoma de Baja California

     México

     
• Localización: Universidad & ciencia, ISSN-e 2227-2690, Vol. 11, Nº. Extra 0, 2022 (Ejemplar dedicado a: Congreso Internacional Virtual de Tecnología, Innovación y Educación. Mejores ponencias de 2021), págs. 180-190
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • Materiality of the transactions before the tax authority
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  • español

    A partir de la reforma fiscal del 2014, se adiciona el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), el cual indica que cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal,infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicioso producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, sepresumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. Loanterior trajo consigo la detección por parte de las autoridades fiscales de un esquemaconsistente en la venta y compra de facturas que amparaban operaciones simuladas.En los últimos años el Servicio de Administración Tributaria (SAT) está siendo muyescrupuloso al realizar las revisiones a los contribuyentes, verificando que todas lasoperaciones estén debidamente respaldadas con las evidencias que demuestren queson operaciones reales, el problema inicia cuando la autoridad señala que el contri-buyente no proporcionó la documentación idónea para efecto de la comprobación dededucibilidad, a pesar de haber presentado los comprobantes fiscales digitales. Por mu-chos años los contribuyentes comprobaron sus operaciones realizadas con las facturas,recibos y en ocasiones con los contratos; por lo anterior una gran cantidad de empresasno se han preocupado en respaldar sus actividades, adicionando otro tipo de evidencias distintas a las señaladas, por consiguiente no han hecho cambios en sus controle sinternos y políticas administrativas; siendo sorprendidos por el SAT, cuando les indicanque no es suficiente la evidencia presentada para comprobar sus operaciones.

  • English

    As the 2014 tax reform, article 69-B of the Federal Tax Code (CFF) is added, which indicates that when the tax authority detects that a taxpayer has been issuing receipts without having the assets, personnel, infrastructure or material capacity, directly orin directly, to provide services or produce, commercialize or deliver the goods covered by such vouchers, the non-existence of the operations covered by such vouchers willbe presumed. The foregoing led to the detection by the tax authorities of a scheme consisting of the sale and purchase of invoices that covered simulated operations. Inthe last years, the Tax Administration Service (SAT) has been very scrupulous when conducting reviews of the taxpayers, verifying that all operations are duly supported with evidence that shows that they are real operations, the problem begins when the authority indicates that the taxpayer did not provide the appropriate documentation for the deductibility check, despite having submitted digital tax receipts. For many years,taxpayers verified their operations with invoices, receipts and sometimes with contracts;Therefore, a large number of companies have not bothered to support their activities,adding other types of evidence other than those indicated, therefore they have notmade changes in their internal controls and administrative policies; being surprised by the SAT, when they indicate that the evidence presented is not enough to prove their operations.