Las cláusulas de exención y moderación judicial en el delito de fraude fiscal

• Nagore Pérez Hierro ^[1]
  1. [1] Universidad de Deusto

     Universidad de Deusto

     Bilbao, España

     
• Localización: Revista Sistema Penal Crítico, ISSN-e 2697-0007, Nº. 3, 2022, págs. 145-163
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • Exeption and judicial moderation clauses in the tax crime
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    En un contexto donde la globalización, los nuevos modelos de negocios y la consagración de nuevas tecnologías de la información suponen un importante reto para la sociedad, la prevención y la lucha contra el fraude fiscal alcanza su mayor exponente. Y es que habida cuenta de que en las actividades económicas es donde existe una mayor percepción del fraude, resulta vital establecer una estrategia que favorezca el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias. A tal efecto, se llevó a cabo una profunda revisión de los delitos del Título XIV del Código Penal a través de la Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre, a fin de ofrecer respuesta a los fraudes de especial gravedad, incrementar las posibilidades de cobro de la deuda tributaria impagada, perseguir tramas organizadas y afrontar, en última instancia, la lucha contra la criminalidad organizada y las prácticas de elusión fiscal. Dicha reforma trató de delimitar la figura de la regularización como un verdadero reverso del delito, neutralizando tanto el desvalor de la conducta a través de una declaración completa y veraz, como el del resultado mediante el pago completo de la deuda tributaria. No obstante, el debate acerca de su naturaleza, así como la aplicación de las distintas cláusulas de moderación judicial no es aún una cuestión pacífica.

  • English

    In a context where globalization, new business models and the establishment of new information and communication technologies represent a major challenge for society, the prevention and fight against tax fraud reaches its greatest exponent. Given that economic activities are where there is a greater perception of fraud, it is vital to establish a strategy that favours the correct fulfilment of tax obligations. As a consequence, a thorough review of the crimes of Title XIV of the current Penal Code through the Spanish Organic Law 7/2012, of December 27, was carried out in order to offer a response to frauds of special gravity, increase the possibilities of collection of unpaid tax debt, pursue organized frames and face, in the last instance, the fight against organized crime and tax avoidance practices. That law reform tried to delimit the figure of regularization as a true reverse of the crime, neutralizing both the disregard of the conduct through a complete and truthful statement, as well as the result through the full payment of the tax debt, that is, making the unjust derived from the initial breach of the tax obligation disappear. However, the debate about its nature as well as the application of the different judicial restraint clauses is not yet a peaceful issue.