Resumen de Análisis de la carga fiscal asociada al impuesto de renta de las personas naturales asalariadas en Colombia, 2012-2020, con enfoque de equidad
- español
El Estatuto Tributario Nacional colombiano se estableció con el Decreto 649 de 1989, desde entonces y hasta el año 2020 se implementaron 16 reformas tributarias que modificaban la forma de depurar la base gravable para la determinación del impuesto de renta. Este trabajo busca evidenciar, para el período 2012-2020, cómo dichas modificaciones contribuyeron en la mejora de la equidad, analizada desde la óptica del coeficiente de GINI, y cómo se afectó la carga del impuesto de renta para las personas naturales asalariadas. La metodología comprende una aproximación teórica de la historia tanto del impuesto de renta como de la inequidad en Colombia; se revisaron también las modificaciones de las exenciones sobre la base gravable de las personas naturales asalariadas. Se realizó una simulación bajo escenarios de planeación óptima con varios niveles de ingreso. Los resultados muestran que, si bien las exenciones han disminuido ayudando a mejorar la equidad horizontal y Colombia viene bajando los índices de desigualdad, el sistema tributario requiere más progresividad en su régimen tarifario para generar mayor equidad vertical; además de enfocarse en la tributación del impuesto de renta personal.
- português
O Estatuto Tributário Nacional foi estabelecido com o Decreto 649 de 1989, desde então, até o ano 2020, foram adotadas 16 reformas tributárias que modificaram as condições de purificação da base tributável para a determinação do imposto de renda. Este trabalho procura mostrar, no período 2012-2020, como essas modificações contribuíram para a melhoria da equidade, analisadas sob a perspectiva do coeficiente GINI e como foi afetada a carga tributária das pessoas singulares assalariadas. A metodologia inclui uma aproximação teórica da história do imposto de renda e da desigualdade na Colômbia e foram revisadas as modificações das isenções na base tributária de pessoas físicas assalariadas. Foi realizada uma simulação em cenários ótimos de planejamento com vários níveis de renda. Os resultados mostram que, apesar de as isenções terem diminuído ajudando a melhorar a equidade horizontal e a Colômbia estar reduzindo os índices de desigualdade, o sistema tributário exige de maior progressividade em seu regime tarifário para gerar maior equidade vertical, além de focar na tributação do imposto de renda de pessoa física.
- English
The National Tax Statute was established with Decree 649 of 1989. Since then, to the year 2020, 16 tax reforms were implemented which modified the conditions of the cleansing of the taxable base for the determination of the income tax. This work aims to analyze, in the time 2012-2020, how these modifications have contributed to the improvement of equity, analyzed from the GINI coefficient perspective. The tax burden of income for salaried natural persons has also been analyzed. The methodology includes a theoretical approximation to the history of the income tax and inequality in Colombia. The modifications to the exemptions to the tax base of the salaried natural persons were reviewed as well. A simulation was carried out under optimal planning scenarios with various income levels. The result show that, despite the exemptions have decreased, which helps to improve horizontal equity, and Colombia has been reducing inequality indices, the tax system requires more progressivity in its regime to generate higher vertical equity. In addition, a focus on personal income tax taxation is required.
