Las donaciones “mortis causa” como institución en la planificación hereditaria. Cuestiones fiscales actuales de Derecho Común y Foral*)

• Rebeca Judith Ibáñez García ^[1]
  1. [1] Universidad Carlos III de Madrid

     Universidad Carlos III de Madrid

     Madrid, España

     
• Localización: Quincena fiscal, ISSN 1132-8576, Nº 21, 2021, págs. 71-116
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • The “mortis causa” donation as a tool for inheritance tax planning. recent tax issues under state and foral law
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• Resumen
  • español

    La donación “mortis causa” se configura como un negocio jurídico específico propio de la planificación fiscal de la herencia. Esta figura, igual que otras previstas para la sucesión, permite disponer de determinados bienes, incluidos bienes inmuebles, antes del fallecimiento de la persona que la otorga. Así, su uso tiene un efecto traslativo que está gravado por distintos tributos en nuestro ordenamiento jurídico. En este contexto, las modificaciones operadas recientemente por la Ley de lucha contra el fraude fiscal tienen un impacto directo en estas donaciones por causa de muerte, cuando tienen por objeto bienes inmuebles. En concreto, destacamos las novedades que afectan a la acumulación en el Impuesto sobre sucesiones y donaciones, o las que afectan a la valoración de inmuebles en el mismo tributo y en otros, como el Impuesto sobre la renta de personas físicas. Igualmente, son determinantes las reglas de valoración de terrenos para cuantificar la deuda tributaria por la llamada plusvalía municipal. Todas estas disposiciones condicionan la elección de la donación “mortis causa” como opción en la planificación fiscal de la herencia.

  • English

    The “mortis causa” donation consists of a legal relationship which belongs to the inheritance planning from a tax perspective. This specific type of donation is an inheritance figure in nature. Its use allows the donor to transmit different types of property and rights. This transmission of property or rights is relevant to Gifts and Inheritance taxation (GIT), Income taxation (IT) and Surplus value taxation (SVT) in Spain. Consistently, the recent regulatory changes according to the Tax Fraud Prevention Act in Spain directly affect the effective taxation of “mortis causa” donations which comprise properties. This comprises the accumulation rules under the GIT rules, and the new valuation criteria under the cited GIT and the IT. Additionally, the recent turn in terms of land value under the SVT has a direct link to the transmission of land under the “mortis causa” donation. These rules condition the attractiveness of such legal relationship in inheritance tax planning.