Cuestiones sobre el límite conjunto renta-patrimonio

• Juan Manuel Moral Calvo ^[1]
  1. [1] Asesor fiscal
• Localización: Carta tributaria. Revista de opinión, ISSN 2443-9843, Nº. 81, 2021
• Idioma: español
• Texto completo no disponible (Saber más ...)
• Resumen
  • español

    El límite conjunto renta-patrimonio es tan antiguo como el propio Impuesto sobre el Patrimonio, de amplia aplicación durante décadas por los contribuyentes de mayores niveles patrimoniales, en su legítimo propósito de reducir la cuota de este impuesto, hasta un máximo del 80 %. Supone una merma recaudatoria muy significativa para el impuesto, pero no es un incentivo fiscal, sino una exigencia atendiendo a la naturaleza del tributo.

    La optimización de este mecanismo requiere de un acertado ejercicio de planificación fiscal, que debe hacerse con dominio, lo cual no es nada sencillo.

    El estudio en este momento de esta figura es oportuno por dos razones: la primera, por las dudas que han surgido ante una posible deriva en la consideración de los «bienes y derechos improductivos» que podría cuestionar la mayor parte de las estructuras financieras que la aplican; y la segunda, por la potencial puesta en escena de un debate próximo sobre el modelo de tributación de la riqueza en España, en el que este «escudo fiscal» sería con seguridad un importante actor secundario.

  • English

    The joint income-wealth tax limit is as old as the Wealth Tax in Spain, widely managed for decades by taxpayers with higher wealth levels, for reducing the tax quote, up to a maximum of 80 %. It means a very significant collection reduction for the tax, but it is not a tax allowance, but a technical requirement taking into account the nature of the tax.

    Optimizing this arrangement requires a successful tax planning exercise, which must be done with expertise, which is not easy at all.

    The exposure at this time of this issue is appropriate for two reasons: the first, due to the doubts that have arisen in the face of a possible change in the interpretation of «unproductive assets and rights» that could question most of the current asset allocations and financial structures; the second, to the potential staging of an upcoming debate on the wealth taxation model in Spain, in which this «tax shield» would surely be an important topic.