Impactos da adoção das international financial reporting standards (IFRS) nos indicadores econômico-financeiros de instituições financeiras brasileiras

• Daneberg, Thais ^[1] ; Decourt, Roberto Frota ^[2]
  1. [1] Universidade Católica de Pelotas

     Universidade Católica de Pelotas

     Brasil

     
  2. [2] Universidade do Vale do Rio dos Sinos

     Universidade do Vale do Rio dos Sinos

     Brasil

     
• Localización: Revista Contemporânea de Contabilidade, ISSN-e 1807-1821, Vol. 18, Nº. 46, 2021, págs. 80-96
• Idioma: portugués
• Títulos paralelos:
  • Efectos de la adopción de las normas internacionales de información financiera (NIIF) en los indicadores económicos y financieros de las instituciones financieras brasileñas
  • Effects of adoption of international financial reporting standards (IFRS) in the economic and financial indicators of Brazilian financial institutions
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• Resumen
  • español

    El objetivo de esta investigación fue evaluar el impacto de la adopción de los IFRS (IAS 7, IAS 19, IAS 32 and IAS 39) en los indicadores financieros de las instituciones financieras brasileñas, a través de la estructura de los indicadores de solvencia de capital y financiación, y la rentabilidad. El método utilizado fue el de comparar los resultados para el año 2009, cuando sus estados financieros se publicarán de conformidad con el BR GAAP e IFRS. Las medias se compararon para cada uno de los indicadores financieros, calculada en ambos estándares de contabilidad e identificar si las diferencias fueron significativas, se aplicó la prueba de Mann Whitney. Como prueba de robustez, se compararon las proporciones de variaciones positivas y negativas de los indicadores analizados y para identificar si las diferencias eran significativas se aplicó la prueba de chi-cuadrado. Los resultados sugieren que el ajuste al deterioro de los préstamos y anticipos y el ajuste al valor razonable de los activos financieros influenciados por lo que la cartera de crédito y el capital de las instituciones financieras analizadas se presentan en valores superiores generales como se indica en IFRS, lo que elevó la independencia financiera indicadores; Préstamos / depósitos y la reducción de los indicadores de apalancamiento; El préstamo de la participación; Rentabilidad sobre recursos propios. No hemos podido encontrar ninguna diferencia significativa, probablemente debido al pequeño tamaño de la muestra. Esta investigación tiene como objetivo han contribuido a mejorar la comprensión de los efectos del proceso de convergencia de la contabilidad de las instituciones financieras brasileñas, que a menudo son excluidos de las búsquedas por sus peculiaridades, a la norma internacional; así como para ayudar a los gerentes de empresas y usuarios de la información financiera, especialmente los del mercado de capitales, las autoridades reguladoras y el mundo académico.

  • English

    The objective of this research was to evaluate the impact of adopting IFRS (IAS 7, IAS 19, IAS 32, and IAS 39) on the financial indicators of Brazilian financial institutions, through the solvency indicators, capital structure and funding, and profitability. The method used was to compare the year 2009 when their financial statements were published according to BR GAAP and IFRS. The averages were compared for each of the economic indicators, calculated in both accounting standards, and to identify whether the differences were significant was applied Mann Whitney test. As a robustness test, the proportions of positive and negative variations of the analyzed indicators were compared. The chi-square test was applied to identify whether the differences were significant. The results suggest that the adjustment to the impairment of loans and advances and the adjustment to the fair value of financial assets influenced so that the loan portfolio and the equity of the analyzed financial institutions presented in general higher values ​​as stated in IFRS, which raised Financial Independence indicators; Loans / Deposits and reduced leverage indicators; Borrowing participation; Return on Equity. We could not find any significant difference, probably due to the small sample size. This research aims to have contributed to improving the understanding of the impact of the convergence process of the accounting of Brazilian financial institutions, which often are excluded from searches by its peculiarities, to the international standard; as well as to assist business managers and users of financial information, especially those from the capital market, regulatory authorities and academia.

  • português

    O objetivo desta pesquisa é avaliar os impactos da adoção das IFRS (IAS 7, IAS 19, IAS 32 e IAS 39) nos indicadores econômico-financeiros de instituições financeiras brasileiras, por meio dos indicadores de solvência, estrutura patrimonial e de captação, e de rentabilidade. O método utilizado foi comparar os resultados referentes ao ano de 2009 e que tiveram suas demonstrações financeiras publicadas de acordo com as normas BR GAAP e IFRS. Foram comparadas as médias de cada um dos indicadores econômico-financeiros, calculados em ambos os padrões contábeis e para identificar se as diferenças encontradas eram significativas foi aplicado o teste Mann Whitney. Como teste de robustez foram comparadas as proporções de variações positivas e negativas dos indicadores analisados e para identificar se as diferenças eram significativas foi aplicado o teste chi-quadrado. Os resultados encontrados sugerem que o ajuste ao valor recuperável de empréstimos e adiantamentos e o ajuste ao valor justo de ativos financeiros influenciaram para que a carteira de crédito e o patrimônio líquido das instituições financeiras analisadas apresentassem de maneira geral valores maiores quando demonstradas em IFRS, o que elevou os indicadores Independência Financeira; Empréstimos/Depósitos e reduziu os indicadores Alavancagem; Participação dos Empréstimos; Retorno sobre o Patrimônio Líquido. Não foi possível constatar nenhuma diferença significativa, provavelmente devido a pequena amostra trabalhada. Esta pesquisa pretende ter contribuído para aprimorar o entendimento dos impactos do processo de convergência da contabilidade das instituições financeiras brasileiras, que por muitas vezes são excluídas das pesquisas por suas particularidades, para o padrão internacional; bem como, para auxiliar os gestores de negócios e os usuários da informação financeira, especialmente aqueles oriundos do mercado de capitais, as autoridades reguladoras e a academia.