Resumen de Análisis de la disminución de la base imponible del impuesto a la renta por efecto de las tiendas virtuales en el Ecuador

Génesis Kristel Salazar Garcés, Evelyn Tamara Cárdenas Guevara, Henry Luis Peñaherrera, Liz Ivette Borja Mora, Carlos Ruben Castro Villalva

• español

  La presente investigación se orienta en la aplicación de la Acción 1 del proyecto BEPS (Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios) en el país, debido a que esta legislación no contempla regulaciones a la economía digital para la recaudación del impuesto a la renta. Por lo cual, se realizó entrevistas a dueños de tiendas virtuales para obtener información sobre el proceso de pago de este tributo, para después efectuar cambios en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. Mediante un cuadro comparativo y un análisis FODA se contrastó los marcos regulatorios de los países (Perú, Chile, Uruguay y México) con el propósito de respaldar la implementación de esta reglamentación, y se obtuvieron conclusiones y recomendaciones para efectuar modificaciones en la ley. Los resultados en Ecuador fueron positivos debido a que se efectúan: retenciones a extranjeros con actividades temporales, la facturación electrónica y convenios internacionales. Sin embargo, no se puede aplicar innovaciones en Establecimiento Permanente. Se recomienda el uso de un impuesto exclusivo de comercio electrónico, la eliminación del abuso de tratados, transparencia fiscal internacional y retenciones a empresas sin residencia según los planteamientos de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico).

• English

  This research is oriented towards the implementation of Action 1 of the BEPS (Base Erosion and Transfer of Profits) project in the country, due to the fact that this legislation does not include regulations to the digital economy for the collection of income tax. Therefore, interviews were conducted with virtual store owners to obtain information about the process of payment of this tax, and later to make changes to the Organic Law of Internal Tax System. A comparative table and an SWOT analysis contrasted the regulatory frameworks of the countries (Peru, Chile, Uruguay and Mexico) in order to support the implementation of these regulations, and obtained conclusions and recommendations for changes to the law. The results in Ecuador were positive due to the fact that they are carried out: detentions of foreigners with temporary activities, electronic invoicing and international agreements. However, no innovations can be applied in Permanent Establishment. It recommends the use of an exclusive e-commerce tax, the elimination of treaty abuse, international tax transparency and withholding taxes on non-resident companies in line with the OECD Organization for Economic Cooperation and Development (OECD).