El fondo de educación y promoción y su impacto en la tributación de las cooperativas

• María Pilar Alguacil Marí ^[1]
  1. [1] Universitat de València

     Universitat de València

     Valencia, España

     
• Localización: Revista técnica tributaria, ISSN 0214-6010, Nº. 131, 2020, págs. 99-132
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • Impact of the educational y promotional fund on cooperatives taxation
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• Resumen
  • español

    Unode los instrumentos a través de los cuales las cooperativas cumplen el 5"principio cooperativo, relativo a la Información, formación y promoción cooperativa, es el Fondo de Educación y Promoción. Dicho Fondo constituye una reserva interna afectada a fines legales específicos relacionados con la Educación y promoción del cooperativismo, y que tiene un relevante impacto en el régimen tributario de las cooperativas. Por un lado, el incumplimiento de los deberes de dotación de dicho Fondo, contabilización apropiada y destino de su importe a las finalidades legales constituye una causa de pérdida de la protección fiscal inherente al régimen especial de este tipo de Entidades. Por otro lado, las dotaciones realizadas al mismo, generan un gasto deducible en la base imponible del impuesto sobre sociedades, lo que supone un tratamiento excepcional respecto de la regla general de no deducibilidad de las dotaciones a Reservas o Fondos internos.

  • English

    One of the tools used by cooperatives to comply with the requirements of the 5th cooperative príncíple, related to information, training and cooperative promotion, is the Education and Promotion Fund. Said Fund constitutes an internal reserve for specific legal purposes related to education and promotion of cooperatives, and which has a significant impact on the tax regime of cooperatives. Firstly, the breach of the duties of endowment of said Fund, proper accounting and use of its amount for legal purposes constitutes a cause of loss of the tax protection inherent to the special regime of this type of Entities. Secondly, the allocations made to it generate a deductible expense in the corporate tax base, which represents an exceptional treatment with respect to the general rule of nondeductibility of allocations to reserves or internal funds.