La tesorería como centro de beneficios

• Julián González Pascual ^[1]
  1. [1] Universidad de Zaragoza

     Universidad de Zaragoza

     Zaragoza, España

     
• Localización: La contabilidad y la auditoría ante los próximos retos, 1998, ISBN 84-268-0966-9, págs. 647-666
• Idioma: español
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• Resumen

  • Con independencia de los gastos derivados de la estructura financiera de la empresa, el desarrollo de la actividad económica de la empresa genera otros gastos financieros de diferente orden, correspondientes a la gestión de cobros, medios de pago, etc. Estos segundos corresponden a lo que podríamos denominar gestión del circulante, que tiene más que ver con la "gestión financiera del desarrollo de la actividad. El análisis y control de estos gastos forma parte del análisis de las cargas financieras y gestión de los recursos financieros de la empresa. Ahora bien, el crecimiento desmesurado de estos gastos puede deberse a distintos factores y gestión de distintas áreas financieras del esquema productivo de la empresa. En déficits de tesorería constituye la principal preocupación del responsable de esta área que se orientará siempre en el objetivo de suficiencia para afrontar las deudas a su vencimiento. Hemos diseñado un modelo de relaciones entre partidas de la estructura patrimonial circulante que tienen su fundamento en la utilización o aportación de elementos de tesorería. Desde esta perspectiva la tesorería actúa como un punto de unión entre la demanda y la oferta de los recursos financieros. Esta nueva filosofía financiera descansa en la presunción de que el departamento de tesorería tiene unos objetivos de resultados marcados y un sistema de control de los mismos. Los centros de responsabilidad financiera son los eslabones de este razonamiento donde se van a producir los factores que motivarán el resultado final, midiendo la inculpación de cada centro en este proceso global. Prolongar los plazos del circulante, modificar los niveles de actividad y, en definitiva, las inversiones circulantes no deben resultar ajeno a los intereses financieros, ni pasar desapercibido para sentar un sólido esquema de desarrollo financiero de la empresa. El presente trabajo ha tratado de establecer un orden de elementos determinantes de la gestión financiera del circulante, elaborando un marco de responsabilidades que permitirán valorar las consecuencias financieras de la gestión de cada parcela del circulante y conocer en qué medida debe distribuirse la responsabilidad del resultado final.