Auditoría Forense: Estrategia para prevenir y mitigar la apropiación indebida de activos en estaciones de combustible en México

• Garrido León, María José ^[1] ; Mapén Franco, Fabiola de Jesús ^[1] ; Rosas Castro, Jorge Alberto ^[1]
  1. [1] Universidad Juárez Autónoma de Tabasco

     Universidad Juárez Autónoma de Tabasco

     México

     
• Localización: Telos: Revista de Estudios Interdisciplinarios en Ciencias Sociales, ISSN-e 1317-0570, Vol. 22, Nº. 1, 2020 (Ejemplar dedicado a: January-April 2020), págs. 125-143
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • Forensic audit: strategy to prevent and mitigate the asset misappropriation in fuel stations in Mexico
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• Resumen
  • español

    El propósito principal de la investigación fue proponer procedimientos de auditoría forense para prevenir y mitigar la apropiación indebida de activos en estaciones de combustible en el estado de Tabasco, México considerando las aportaciones teóricas de Rozas (2009), Buchahin (2015), Márquez (2018), Campos, Castañeda, Holguín y Tejero (2017), entre otros autores relacionados con la auditoría forense, el fraude de malversación de activos y la evaluación del control interno. El diseño de la investigación fue no experimental con enfoque cualitativo, las técnicas de investigación que se aplicaron fueron la observación directa y revisión documental, siendo el conocimiento preliminar de los procedimientos de las estaciones de combustible del Grupo ORSAN, la base para diseñar los instrumentos de investigación para evaluar el cumplimiento de los manuales de procedimientos y el control interno. Los resultados reflejaron debilidades en el control interno e indicios de fraude dentro de la empresa, se observaron inconsistencias entre la ejecución de ciertas actividades que no están contempladas en los manuales de procedimientos, así como comportamientos inapropiados por parte de los empleados en el manejo de efectivo. Los hallazgos se utilizaron para elaborar procedimientos de auditoría forense con enfoque preventivo a fin de disminuir el riesgo de fraude, permitiendo un mayor control de las operaciones. Las técnicas sugeridas contemplan la dactiloscopia, grafología, verificaciones oculares como la observación y revisión de los documentos comprobatorios que son parte del proceso de liquidación de turnos de trabajo, la verificación documental y escrita e inspección física de los productos y lubricantes que maneja la empresa.

  • English

    The main purpose of the investigation was to propose forensic audit procedures to prevent and mitigate the misappropriation of assets in fuel stations in the state of Tabasco, Mexico considering the theoretical contributions of Rozas (2009), Buchahin (2015), Márquez (2018), Campos, Castañeda, Holguín y Tejero (2017), among other authors related to forensic auditing, asset embezzlement fraud and internal control evaluation. The research design was non-experimental with a qualitative approach, the research techniques that were applied were direct observation and documentary review, being the preliminary knowledge of the procedures of the fuel stations of the ORSAN Group, the basis for designing the instruments of research to assess compliance with procedural manuals and internal control. The results reflected weaknesses in internal control and indications of fraud within the company, inconsistencies were observed between the execution of certain activities that are not contemplated in the procedures manuals as well as inappropriate behaviors by employees in cash management. The findings were used to prepare forensic audit procedures with a preventive approach in order to reduce the risk of fraud, allowing greater control of operations. The suggested techniques include fingerprint, graphology, eye checks such as observation and review of supporting documents which are part of the work shift settlement process, the documentary and written verification and physical inspection of the products and lubricants that the company manages.