El efecto de la rotación de socio en la calidad de la auditoría

• Nieves Gómez Aguilar ^[1] ; Estíbaliz Biedma López ^[1] ; Emiliano Ruiz Barbadillo ^[1]
  1. [1] Universidad de Cádiz

     Universidad de Cádiz

     Cádiz, España

     
• Localización: Revista de contabilidad = Spanish accounting review: [RC-SAR], ISSN 1138-4891, Vol. 21, Nº 1, 2018, págs. 7-18
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • The effect of audit partner rotation on audit quality
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• Resumen
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    Antecedentes: La Ley de Auditoría de 2015 impone salvaguardas más estrictas en relación con la firma yel socio firmante de los informes de auditoría que la Ley de 2010. Se han impuesto medidas de alto coste para el mercado sin haber tenido tiempo para determinar si su efecto será positivo para los usuarios dela información contable.Objetivo: El objetivo de este trabajo es aportar evidencias sobre los efectos que el cambio de socio y el cambio de firma tienen en la calidad de la auditoría. Concretamente, analizamos si la rotación de socios tiene efectos positivos en la calidad de la auditoría por sí sola o si es una medida que debe ser complementada por la rotación de firmas.Método y datos: Nos hemos centrado en los cambios observables de auditor y de firma en el mercado deauditoría español, restringido a las grandes compañías con síndrome de deterioro financiero, analizando si la calidad de la auditoría, medida como la emisión de incertidumbres por gestión continuada, se ve afectada por dichos cambios.Resultados: Los resultados demuestran que la rotación de socio no afecta a la calidad de la auditoría. Tampoco se obtienen evidencias de que la rotación de firma por sí sola o junto con la rotación de socio afecte a la calidad de la auditoría. Conclusiones: Se han impuesto medidas de salvaguarda con alto coste para el mercado que no demuestran tener efectos en la calidad de la auditoría.

  • English

    Background: The new Spanish Audit Law (2015) includes stricter safeguards related to mandatory auditpartner and audit firm rotation than the former Law (2010). These safeguards imply a high cost for themarket, but evidence about their convenience for accounting information users is not conclusive.Objective: To provide evidence about the effect of mandatory audit partner and audit firm rotation onaudit quality. Specifically, this report analyzes if audit partner rotation has a positive influence on auditquality by itself or it must be strengthened by audit firm rotation.Method and sample: This study focuses on the observable audit partner and audit firm changes in the Spa-nish market. The sample consists of the big companies with financial distress symptoms. The issuance ofa going concern uncertainty acts as a proxy of audit quality. We analyze if financially distressed compa-nies which changed their audit partner or audit firm have a higher probability to receive a going concernqualification.Results: The results show that audit partner rotation doesn’t affect audit quality. Moreover, audit firmrotation by itself or together with audit partner rotation doesn’t influence audit quality.Conclusions: High cost safeguard measures have been imposed on the market but they have not demons-trated to be any effect on audit quality.