Factores empresariales e institucionales condicionantes de la presión fiscal a nivel internacional

• Ana Rosa Fonseca-Díaz ^[1] ; Elena Fernández-Rodríguez ^[1] ; Antonio Martínez-Arias ^[1]
  1. [1] Universidad de Oviedo

     Universidad de Oviedo

     Oviedo, España

     
• Localización: Revista española de financiación y contabilidad, ISSN 0210-2412, Vol. 48, Nº 2, 2019, págs. 224-253
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • Business and institutional determinants of international tax burden
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• Resumen
  • español

    Este trabajo analiza los factores determinantes del Tipo Impositivo Efectivo (TIE) soportado por empresas a nivel internacional, utilizando un panel de datos de 21.638 empresas cotizadas en 63 países durante el período 1999–2009. Nuestro análisis sugiere que el TIE depende tanto de factores empresariales como institucionales. En concreto, tamaño, endeudamiento, inmovilizado, existencias y rentabilidad de las empresas son factores explicativos de la presión fiscal soportada por las compañías. A su vez, el nivel de desarrollo, la pertenencia a la OCDE y la efectividad del gobierno se relacionan positivamente con el TIE, mientras que la calidad regulatoria y el estado de derecho afectan negativamente a la presión fiscal. Además, el efecto de las variables empresariales determinantes del TIE se ve condicionado por el entorno institucional en que esté ubicada la empresa.

  • English

    This paper analyses the determinants of the Effective Tax Rate (ETR) supported by international companies, using panel data from 21,638 listed companies in 63 countries over the period 1999–2009. Our analysis suggests that the ETR depends on business and institutional environment factors. Namely, size, leverage, fixed assets, inventories and profitability are explanatory factors of the ETR. The level of development, OECD membership and the government effectiveness are positively related to the ETR, while the regulatory quality and the rule of law negatively affect tax burden. In addition, the effect of business variables determining the ETR is conditioned by the institutional environment in which the company is located.