Resumen de Revisión de liquidaciones tributarias firmes en caso de tratamiento desigual de los distintos sujetos pasivos de un mismo tributo

Cristina Pérez-Piaya Moreno, Luis Ángel Gollonet Teruel

• español

  Las liquidaciones tributarias adquieren firmeza cuando no se recurren en plazo o cuando se desestiman los recursos (administrativos o judiciales) interpuestos contra las mismas. En determinados tributos no es infrecuente que existan distintos sujetos pasivos que adquieran esa cualidad por haber realizado el mismo hecho imponible. Esa pluralidad de sujetos pasivos respecto de un mismo impuesto en ocasiones da lugar a que se dicten liquidaciones diferentes para cada uno de esos sujetos pasivos. Esto ocurre por ejemplo cuando se revoca una comprobación de valores y ello solo tiene efecto en la situación tributaria del sujeto que recurrió tal comprobación y su liquidación. En este artículo se estudian las posibilidades que ofrece el ordenamiento jurídico para revisar las liquidaciones tributarias que han adquirido firmeza cuando distintos sujetos pasivos de un mismo tributo obtienen un tratamiento diferente, así como las implicaciones que tiene en el principio de igualdad la aplicación por la Administración tributaria de disparidad de criterios. Finalmente se contempla la posibilidad de introducir un nuevo procedimiento en la legislación para agilizar la revisión de liquidaciones tributarias firmes cuando se da un trato distinto a los sujetos pasivos de un mismo tributo.

• English

  The tax settlements become final when they are not appealed on time or when the appeals (administrative or judiciary) against the settlements are dismissed. In several taxes it is not infrequent that a single taxable event creates a number of taxpayers. The plurality of taxpayers for the same tax sometimes results in different settlements for each taxpayer. This happens for example when a value verification is revoked and it has effect only in the tributary situation of the subject that appealed such verification and his tax settlement. In this article we evaluate the different possibilities that the current legal framework offers to review the tax settlements that have become final when the different taxpayers of the same imposition are treated differently as well as the implications in the principle of equality of the Tax Agency applying disparate criteria. Finally, we consider the possibility of introducing a new procedure in the legislation to expedite the revision of final tax settlements when there is a disparate treatment of the taxpayers under the same tax.