La imposición sobre la renta: otras propuestas de reforma

• Autores: José María Durán Cabré
• Localización: Cuadernos aragoneses de economía, ISSN 0211-0865, ISSN-e 2603-929X, Vol. 13, Nº 1, 2003 (Ejemplar dedicado a: A vueltas con el impuesto lineal sobre la renta), págs. 109-140
• Idioma: español
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• Resumen

  • En la literatura económica reciente además del impuesto lineal sobre la renta existen otras propuestas de reforma de la imposición sobre la renta. En este artículo se analizan brevemente otros conceptos de impuesto lineal, puesto que, aunque todos coinciden en establecer un tipo único sobre una base imponible más amplia y eliminar tratamientos particulares, entre ellos se producen importantes diferencias. El impuesto dual, bajo el cual las rentas del trabajo tributan a tipos progresivos mientras que las rentas del capital lo hacen a un tipo proporcional reducido, constituye otra propuesta de reforma, aunque con la importante diferencia de que ésta se lleva aplicando por parte de diferentes países nórdicos desde el inicio de los años noventa. Después de analizar los aspectos más relevantes del impuesto dual, se realiza un ejercicio de microsimulación aplicado al caso español consistente en reemplazar el IRPF actual por un impuesto dual inspirado en el sistema noruego de separación de rentas. El análisis de los resultados se centra únicamente en dos aspectos. En primer lugar, se analiza el impacto que tal sustitución tendría sobre la progresividad y capacidad redistributiva globales de la carga tributaria. Al respecto se concluye que un impuesto dual puede se tan progresivo o redistributivo como el IRPF español, según cuál sea la tarifa aplicada. La combinación de un mínimo exento y un tipo proporcional en la base general del impuesto dual, junto a una estructura tarifaria de varios tipos impositivos progresivos sobre la base personal, permite alcanzar, para un nivel dado de recaudación, grados bastante diversos de progresividad y redistribución. El segundo aspecto a destacar se refiere a la relación entre el impuesto lineal sobre la renta y el impuesto dual, porque de acuerdo con los resultados obtenidos el impuesto dual actuaría como un verdadero impuesto lineal para la gran mayoría de declarantes, al recaer los tipos progresivos de la base personal solamente sobre las rentas del trabajo más elevadas. Por tanto, el impuesto dual se puede considerar como un impuesto lineal sobre la renta con un recargo que se aplica solamente sobre las rentas del trabajo más elevadas.