Resumen de Primeras aproximaciones a la auditoría legal externa de cuentas en España: comisiones investigadoras de la contabilidad de NORTE y MZA en 1923

Miguel Angel Villacorta Hernández, Alexander Müller

• español

  La primera motivación de la investigación es indagar sobre el origen de la auditoría externa obligatoria por mandato legal de cuentas en España. A partir de la Real Orden de 23 de octubre de 1923 se crearon dos comisiones para analizar las dos principales empresas ferroviarias: la Compañía de los Caminos de Hierro del Norte de España (NORTE) y la Compañía de Madrid a Zaragoza y Alicante (MZA). La labor de ambas Comisiones Investigadoras de la Contabilidad de octubre de 1923 es importante, desde el punto de vista historiográfico, por ser el primer antecedente conocido de una rigurosa revisión externa de los estados financieros de las empresas de un sector realizada de forma obligatoria por un mandato legal. El segundo objetivo consiste en evaluar la trascendencia de estas revisiones para la actual contabilidad y auditoría.

  Para realizar lo anterior, se ha consultado documentación de las compañías y de los diferentes organismos estatales recogidos en el Archivo Histórico Ferroviario de la Fundación de los Ferrocarriles Españoles (AHF).

  La contribución del trabajo es que esta revisión tuvo un papel estelar entre los incipientes esfuerzos de revisión de los estados contables, y podría ser considerada como la primera auditoría de cuentas de España. La otra conclusión de la investigación es que la Real Orden de 23 de octubre de 1923 fue más un instrumento político que de validación de la situación económica; no obstante, el nivel de calidad de la revisión -aun con deficiencias- es elevado para el momento en que se realizó.

• English

  The objective of the research is to investigate the origin of the audit in Spain. The first review of financial statements performed by an external entity to a private Spanish came in 1923 on the field of railway concession.

  From the Real Orden de 23 de octubre de 1923 two committees were created to analyze the two major companies: the Compañía de los Caminos de Hierro del Norte de España (NORTE) and the Compañía de Madrid a Zaragoza y Alicante (MZA). The work of both Commissions of Inquiry of Accounting companies October 1923, is very important from the standpoint of historiography, being the first record of a rigorous external review of financial statements.

  To make this, we have been consulted documentation of different companies and state organizations collected in the Archivo Histórico Ferroviario de la Fundación de los Ferrocarriles Españoles (AHF).

  The contribution of the paper is that this review had a starring role among emerging efforts to review the financial statements, and could be considered the first audit of Spain. The other finding of the research is that Real Orden de 23 de octubre de 1923 was more a political instrument validation of the economic situation, however, the quality of the review, even with shortcomings, is high for the time in which it was made.