El nuevo modelo de control del cumplimiento tributario de los grandes contribuyentes: Las últimas medidas propuestas por la HMRC y su potencial impacto en España

• José Manuel Calderón ^[1]
  1. [1] Universidad de A Coruña
• Localización: Quincena fiscal, ISSN 1132-8576, Nº 19, 2015, págs. 111-128
• Idioma: español
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• Resumen
  • español

    Este trabajo expone de forma sucinta una serie de medidas que acaba de proponer el Gobierno británico (Summer Budget 2015) con el objetivo de mejorar el nivel de cumplimiento tributario por parte de las “grandes empresas”. Estas nuevas medidas no se incardinan ni tienen una raíz en el Plan de Acción OCDE/G20 BEPS, pero pueden ser calificadas como conectadas con las acciones de este movimiento global dirigidas a limitar la planificación fiscal de las empresas multinacionales. Las medidas propuestas están estrechamente vinculadas con la articulación de nuevos modelos administrativos de gestión de riesgos fiscales que alteran el marco tradicional de relaciones entre las autoridades fiscales y los grandes contribuyentes; este nuevo enfoque pivota sobre un mecanismo de “segmentación de contribuyentes” que opera a partir de su calificación administrativa de riesgo fiscal, la cual está basada en una serie de elementos (más cualitativos que cuantitativos) que se refieren al comportamiento fiscal del contribuyente, entre los que destaca su estrategia fiscal (posición en materia de planificación fiscal), su nivel de transparencia fiscal, las relaciones con las autoridades fiscales, su historial de cumplimiento, etc.

    Las medidas propuestas por el gobierno británico no constituyen un hecho aislado sino que cabe contextualizarlas en una tendencia internacional que se está desarrollando en el marco de los trabajos del Foro de Administraciones tributarias de la OCDE, de suerte que cabe identificar evidencias de la aplicación de estos nuevos enfoques administrativos en nuestro país y en otros miembros y no miembros de la OCDE.

  • English

    This paper describes succinctly a series of measures recently proposed by the British Government (Summer Budget 2015) with the aim of improving the level of tax compliance by "large business taxpayers". These new measures are not incardinated in the OECD / G20 BEPS Action Plan, but can be considered as connected with a global trend aimed at limiting the tax planning of multinational corporations. The proposed measures are closely linked with the implementation of new tax risk management models that alter the traditional framework of relations between the tax authorities and large taxpayers. This new approach is built and applies through a mechanism of "segmentation of taxpayers", which is based on a series of elements (more qualitative than quantitative) which relate to the tax taxpayer behavior, including its fiscal strategy (position on tax planning), the level of fiscal transparency, the relationship with the tax authorities, tax compliance history, etc.

    The measures proposed by the British government are not an isolated event but converge with an international trend deriving from the works elaborated by the OECD Forum on tax administration, so it is possible to find clear signs on the application of these new administrative approaches in Spain as well as in other countries (members and non-members) of the OECD.