Implicaciones en el tratamiento legislativo del ISD tras la sentencia del tribunal de justicia de la Unión Europea, de 3 de Septiembre de 2014

• David Pérez-Bustamante Yábar ^[1] ; Alexandra Díaz García ^[2]
  1. [1] Universiad Rey Juan Carlos
  2. [2] Abogada y Economista
• Localización: Quincena fiscal, ISSN 1132-8576, Nº 13, 2015, págs. 139-148
• Idioma: español
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• Dialnet Métricas: 2 Citas
• Resumen
  • español

    La legislación estatal del Impuesto de Sucesiones y Donaciones (el "ISD"), en España se encuentra recogida en la Ley 29/1987 de 18 de diciembre, del ISD (la "LISD"). En base a dicha legislación se han desarrollado las distintas regulaciones autonómicas sobre la materia, en virtud de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, que regula la cesión del impuesto a las Comunidades Autónomas (la "Ley 22/2009"), de tal forma que la normativa estatal se aplica supletoriamente a la regionalsólo en el caso en que la autonomía no haya establecido su propia regulación sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones. A este respecto, la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea ( "TJUE"), de 3 de Septiembre de 2014 incide directamente sobre la regulación del Reino de España en relación al ISD, considerándola contraria al principio de libre circulación de capitales por suponer una discriminación fiscal, e insta al Estado a modificar la legislación para respetar el Derecho a la Unión Europea. Por ello con la entrada en vigor el 1 de enero de 2015 de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo y otras normas tributarias, introduce una Disposición Final tercera que modifica la LISD, se permite que las sucesiones y donaciones que afecten a los no residentes o que tengan por objeto bienes sitos en el extranjero gocen de las ventajas fiscales establecidas en las Comunidades Autónoma (las "CCAA") con las que exista algún punto de conexión. Se abre, así, la puerta para que quienes hayan pagado impuestos excesivos, padeciendo la referida discriminación, puedan solicitar su devolución.

  • English

    The State legislation of the Tax of Inheritance and Donations (“ISD”) in Spain is established by the Law 29/1987 of December the 18th, sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones (“LISD”). On the basis of the abovementioned Law, the different regional regulations on the matter have been developed by virtue of the Law 22/2009, of December the 18th, which regulates the funding system of the Spanish Regions under the common regime and Local Councils and modifies certain Fiscal Regulation, including the cession of the management of said Tax in favour of the Spanish Regions( “Law 22/2009”), in such way that the State legislation is applied subsidiary in relation with the Regional Legislation, only when the Region has not developed its own legislation on the Tax of Inheritance and Donations.

    Regarding this, the sentence of the European Union Court of Justice (“TJUE”) on September the 3rd in 2014 directly affects the Spanish Legislation in relation to the ISD, considering that said Legislation is against the principle of free circulation of capital by establishing a fiscal discrimination, urging Spain to amend the Legislation so the European Union Law is observed.

    Therefore, with the entry into force on the 1st of January of 2015 of the Law 26/2014 of the 27th of November, which amends the Law 35/2006 of the 28th of November on the Individual Income Tax, the consolidating version of the Non Resident Income Tax, established by the Real Decreto Legislativo 5/2004 on the 5th of May, among another Fiscal Legislation, establishes a Final Disposition which amend the LISD, allowing that the inheritance and donation procedures involving Nonresident individuals or involving Real Estate located in foreign countries are able to use the Fiscal benefits provided in the Regional Legislation, as long as there exist any link with the inheritance or the donation. In this context, those who have overpaid these Spanish Taxes are able to apply for the refund of the amount paid in excess.