Resumen de El nuevo sistema de la corrección de la doble imposición en el impuesto sobre sociedades
- español
La reciente reforma fiscal ha incluido entre sus novedades más señaladas una modificación sustancial de la regulación de la corrección de la doble imposición en el ámbito del impuesto de Sociedades. En esencia, el elemento nuclear de la reforma en este aspecto ha sido la unificación de los mecanismos existentes para corregir la doble imposición económica interna e internacional, sustituyendo la deducción por doble imposición interna por el sistema de exención que hasta la fecha venía aplicándose exclusivamente en el ámbito de la doble imposición internacional, si bien se ha mantenido paralelamente la deducción por doble imposición internacional como mecanismo alternativo a la exención. En este trabajo analizamos el conjunto de normas que configuran este nuevo sistema de corrección de doble imposición, deteniéndonos en aquellas que pueden plantear más dudas desde un punto de vista práctico, reflexionando sobre ellas y avanzando posibles soluciones o interpretaciones razonables. A estos efectos, para un mejor orden expositivo, se sigue el planteamiento académico clásico que viene distinguiendo entre doble imposición jurídica y económica, y se abordan en un último apartado las modificaciones de las normas para corregir la doble imposición en los regímenes especiales de operaciones de reestructuración y de entidades de tenencia de valores extranjeros.
- English
The recently approved Spanish tax reform has included, among other novelties, a substantial amendment to the Corporate Income Tax rules governing the doublé taxation relief. In essence, the key element of the reform in this regard has been the unification of the existing mechanisms to avoid internal and international economical double taxation. This has been basically carried out by replacing the deduction for internal double taxation whit a participation exemption regime, which before the reform only applied for qualifying investments abroad, but now applies for both domenstic and foreign qualifying investments (however, the deduction for international double taxation has been kept as an alternative mechanism). This paper analyses the group of rules making up this new double taxation relief scheme, with my raise more doubts from a practical standpoint, elaborating on them and suggestion potential solutions or reasonable interpretations. For these purposes, and for the sake of good order, we will pursue the classical academic distinction between legal and economic double taxation, and we will adress in the last section of this work the particular amendments concernig the double taxation relief in the special regimes for corporate restructurings and holding companies (ETVEs).
