Especialización tributaria y responsabilidad penal del contador frente a la defraudación tributaria en el Perú: análisis del dolo eventual y la diligencia profesional

• Alcedan Rodriguez, Alfredo Bryan ^[1]
  1. [1] Esan University

     Esan University

     Perú

     
• Localización: Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias, ISSN-e 3061-7812, Vol. 3, Nº. 1, 2026, págs. 2091-2122
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • Tax specialization and criminal liability of accountants in cases of tax fraud in Peru: analysis of intent and professional diligence
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• Resumen
  • español

    La presente investigación analiza la relación entre la especialización tributaria del contador y su responsabilidad penal frente al delito de defraudación tributaria en el Perú, específicamente por consignar pasivos falsos. Se evidencia que el conocimiento técnico especializado fortalece la capacidad del profesional para identificar operaciones irregulares, evaluar la fehaciencia de los pasivos y anticipar riesgos legales, contribuyendo a una gestión tributaria responsable y alineada con los principios de diligencia y confianza. A nivel internacional, la OCDE destaca los desafíos derivados de la economía digital, la complejidad normativa y la limitada armonización entre sistemas contables, tributarios y penales. En América Latina, factores como la informalidad económica, la debilidad institucional y la insuficiente capacitación incrementan la exposición de los contadores a contingencias legales. En el contexto peruano, la fragmentación normativa, la fiscalización limitada y la falta de lineamientos claros sobre la responsabilidad penal condicionan la actuación profesional. La investigación utiliza un enfoque cuantitativo, con análisis documental, encuestas y revisión jurisprudencial, evidenciando que la especialización tributaria no solo mejora la competencia técnica, sino que también incrementa el deber de diligencia, reduciendo la probabilidad de incurrir en ilícitos penales. Los resultados subrayan la importancia de la formación continua, la necesidad de conocer no solo la Ley Penal Tributaria, sino también comprender categorías como el dolo penal, a fin de poder identificar situaciones en las que se podría estar colaborando con un ilícito aún sin quererlo.

  • English

    This research examines the relationship between tax specialization of accountants and their criminal liability in cases of tax fraud in Peru, specifically for entering false liabilities in the accounting records. Specialized knowledge enhances the professional’s capacity to identify irregular transactions, assess the validity of liabilities, and anticipate legal risks, promoting responsible tax management aligned with diligence and trust principles. Internationally, the OECD highlights challenges arising from the digital economy, regulatory complexity, and limited harmonization between accounting, tax, and criminal systems. In Latin America, factors such as economic informality, weak institutions, and insufficient training increase accountants’ exposure to legal contingencies. In Peru, regulatory fragmentation, limited oversight, and unclear guidelines on criminal liability shape professional conduct. The study uses a quantitative approach, combining documentary analysis, surveys, and jurisprudential review, showing that tax specialization not only improves technical competence but also elevates the duty of diligence, reducing the likelihood of criminal offenses. Findings emphasize the importance of continuous education, the need to be familiar not only with the Criminal Tax Law, but also to understand categories such as criminal intent, in order to identify situations in which one might be contributing to an unlawful act, even unintentionally