Facturación simplificada, IVA facturado por error y riesgo de pérdida de ingresos fiscales: STJUE de 1 de agosto de 2025, C-794/23, P GmbH

• José Manuel Calderón Carrero ^[1]
  1. [1] Universidade da Coruña

     Universidade da Coruña

     A Coruña, España

     
• Localización: Revista técnica tributaria, ISSN 0214-6010, Nº. 151, 2025, págs. 275-284
• Idioma: español
• Texto completo no disponible (Saber más ...)
• Resumen
  • español

    La sentencia del Tribunal de Justicia, de 1 de agosto de 2025, en el asunto C-794/23, resuelve tres cuestiones prejudiciales sobre la interpretación de los artículos 203 y 238 de la Directiva 2006/112/CE sobre el sistema común del IVA), en relación con la liquidación del IVA en casos donde se produce un error en la facturación y los destinatarios no son sujetos pasivos del impuesto.

    El TJUE concluye que el artículo 203 de la Directiva del IVA no hace deudor al expedidor por el IVA erróneo facturado a no sujetos pasivos; que el concepto de consumidor final se limita a quienes no son sujetos pasivos; y que la Directiva no se opone, en principio, al uso de estimaciones, siempre que se respeten la neutralidad, la proporcionalidad y el derecho de defensa.

  • English

    The Ninth Chamber of the CJEU (1 August 2025, Case C-794/23) clarifies three points under Articles 203 and 238 of Directive 2006/112/EC (VAT): (i) a supplier who has invoiced VAT at an erroneous rate is not liable under Article 203 for the incorrectly invoiced amount where the recipient is not a taxable person; (ii) the notion of ‘final consumers with no right to deduct’ covers only persons who are not taxable; and (iii) the Directive does not preclude statistical estimation, in simplified invoicing, to identify invoices for which Article 203 liability exists, provided neutrality, proportionality and rights of defence are respected.