Los límites a la gestión compartida entre el estado y las entidades locales en materia del impuesto sobre actividades económicas. STS de 15 de octubre de 2025, rec. núm.6109/2023

• Ana Molina Lebron ^[1]
  1. [1] Profesora doctora de Derecho Financiero y Tributario UCM (España)
• Localización: Revista técnica tributaria, ISSN 0214-6010, Nº. 151, 2025, págs. 221-229
• Idioma: español
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• Resumen
  • español

    La reforma del sector eléctrico no ha ido acompasada con la reforma tributaria del mismo. Prueba de ello ha sido la problemática derivada con el Impuesto sobre Actividades Económicas (en adelante «IAE»), en relación con las sociedades dedicadas a la comercialización de la energía eléctrica. Estas sociedades de comercialización de energía fueron creadas con la reforma de la Ley del Sector Eléctrico en el año 1997, sin embargo, la creación de un epígrafe específico para ellas no llegaría hasta la LPGE 2021, surgiendo, como no podía ser de otra manera, tras más de 24 años de vacío legal, una importante problemática judicial. Las comercializadoras venían tributando por cuota nacional en el epígrafe 631 del IAE, sin embargo, las Entidades Locales, extralimitándose en sus competencias, a través de procedimientos de inspección, o lo que es peor, de comprobación limitada, procedieron a modificar el epígrafe en modalidad de cuota nacional (631), para imponer un alta en modalidad de cuota municipal (659.9, que sólo y exclusivamente contemplaba cuota municipal), con las implicaciones que de ello se derivaba. Las competencias inspectoras, no facultaban a las Entidades Locales per se, para ejercer competencias censales, y mucho menos para ejercer competencias inspectoras o censales fuera de su ámbito territorial, usurpando además funciones al Estado sin el procedimiento previsto para ello.

  • English

    The reform of the electricity sector has not been accompanied by a corresponding reform of its tax system. This is evidenced by the issues that have arisen in relation to the Economic Activities Tax (hereinafter, «IAE») and companies engaged in the commercialization of electric power. These energy commercialization companies were created through the reform of the Electricity Sector Law in 1997; however, a specific tax category for them was not introduced until the LPGE 2021. As might be expected, this 24-year legal vacuum gave rise to significant judicial disputes. The need for revenue collection by Local Entities led them to exceed their powers regarding the IAE. Through local inspection procedures—or worse, through limited verification proceedings—they modified a national quota heading (631) to impose a registration under a municipal quota (659.9), which only contemplated a municipal rate, with all the resulting implications. Inspection powers did not authorize Local Entities per se to exercise census-related powers (most municipalities have not assumed such responsibilities), and much less to carry out inspection or census actions beyond their territorial scope by altering national quotas to register a company under a municipal one. In doing so, they also usurped functions corresponding to the State, and without following the legally prescribed procedure.