Conciliación judicial tributaria

• José-Andrés Rozas Valdés ^[1]
  1. [1] Catedrático de Derecho financiero y tributario (UB) (España)
• Localización: Revista técnica tributaria, ISSN 0214-6010, Nº. 151, 2025, págs. 65-115
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • Tax settlement in court
• Texto completo no disponible (Saber más ...)
• Resumen
  • español

    El artículo examina la conciliación judicial tributaria en España como mecanismo para reducir la elevada litigiosidad fiscal. A diferencia de otros sistemas comparados, el ordenamiento español apenas prevé vías consensuales, salvo las actas con acuerdo en inspección. El estudio se centra en la fase posterior a la emisión del acto administrativo, analizando su posible aplicación en la vía económico-administrativa y contencioso-administrativa.

    La conciliación se define como un instrumento procesal que permite a las partes ajustar hechos, pruebas o valoraciones bajo control judicial, sin vulnerar el principio de indisponibilidad del crédito tributario. Su base normativa se encuentra en el art. 77 LJCA, que habilita al juez para promover acuerdos sobre hechos o estimación de cantidades, y en el art. 415 LEC. En la vía económico-administrativa, el art. 235.3 LGT ofrece un resquicio para introducir acuerdos antes de la remisión del expediente, inspirándose en los modelos italiano y alemán.

    El ámbito material incluye cuestiones con margen de apreciación (valoración de bienes, estimación indirecta, calificación jurídica, sanciones), quedando excluidas las puramente normativas. Se aborda también la mediación intrajudicial, impulsada por proyectos piloto del CGPJ, cuya implantación en materia tributaria es mínima por falta de cultura de mediación y prejuicios sobre la indisponibilidad del crédito.

    El trabajo concluye que la conciliación judicial tributaria es viable sin reformas legislativas profundas, mediante estrategias organizativas claras, criterios transparentes y formación específica. A medio plazo, se propone reformar la LJCA para reconocer expresamente la conciliación judicial y regular su procedimiento, contribuyendo así a reducir la litigiosidad y reforzar la legitimidad del sistema tributario

  • English

    This paper examines judicial tax conciliation in Spain as a mechanism to reduce high levels of tax litigation. Unlike other jurisdictions, the Spanish system offers very limited consensual solutions, except for settlement agreements in tax audits. The study focuses on the stage following the issuance of the administrative act, analyzing its potential application in both the economic-administrative and contentious-administrative proceedings.

    Judicial conciliation is defined as a procedural tool that allows parties to agree on facts, evidence, or valuations under judicial supervision, without infringing the principle of non-disposability of tax claims. Its legal basis lies in Article 77 of the Administrative Jurisdiction Act (LJCA) and, subsidiarily, Article 415 of the Civil Procedure Act (LEC). In the economic-administrative phase, Article 235.3 of the General Tax Act (LGT) provides a narrow window for agreements before the case is referred to the Economic-Administrative Tribunal, inspired by Italian and German models.

    The scope of conciliation includes issues with discretionary margins—such as asset valuation, indirect assessments, legal qualification, and penalties—while excluding purely normative questions. The paper also addresses intra-judicial mediation, promoted by pilot projects of the Spanish Judicial Council, which remains rare in tax matters due to cultural and legal constraints.

    The study concludes that judicial tax conciliation is feasible without major legislative reforms, provided there is a clear organizational strategy, transparent criteria, and specialized training. In the medium term, it recommends amending the LJCA to explicitly recognize judicial conciliation and regulate its procedure, thereby reducing litigation and strengthening the legitimacy of the tax system.