Actuación discrecional sobre el resultado ante un cambio en la normativa fiscal

• Autores: María Arántzazu Vidal Blasco, María José Arcas Pellicer
• Localización: Revista española de financiación y contabilidad, ISSN 0210-2412, Nº 122, 2004, págs. 603-636
• Idioma: español
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• Resumen

  • El objetivo de este trabajo es investigar si un cambio en la normativa del impuesto sobre beneficios influye sobre la actuación discrecional de la dirección en la determinación del resultado contable.El cambio fiscal analizado en la Ley 43/1995 del Impuesto sobre Sociedades, entre cuyas modificaciones destacan la posibilidad de deducir fiscalmente determinados gastos contables que no eran deducibles en la normativa fiscal anterior. Así, se contrasta la hipótesis de que las empresas anticiparon el benficio en 1995 respecto a 1996. Para detectar la discrecionalidad de la dirección sobre el resultado nos basamos en el análisis de los ajustes por devengo discrecionales. Los resultados, utilizando una muestra de 64 empresas no financieras con títulos admitidos a cotización durante el período 1991-1996, muestran que las empresas utilizaron la flexibilidad del sistema contable para aprovechar las ventajas de la nueva normativa fiscal, utilizando para ello las partidas a largo plazo.