El tratamiento tributario de los vehículos afectos a actividades económicas por trabajadores autónomos y profesionales en la imposición directa e indirecta

• Autores: José Antonio Gutiérrez Escobar
• Localización: Quincena fiscal, ISSN 1132-8576, Nº 15, 2025
• Idioma: español
• Títulos paralelos:
  • The tax treatment of vehicles used for economic activities by self-employed workers and professionals in direct and indirect taxation
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• Resumen
  • español

    El presente trabajo analiza la fiscalidad de los vehículos utilizados en el ejercicio de actividades económicas por empresarios y profesionales, abordando su régimen en los principales impuestos del sistema español: el IRPF, el IS y el IVA. Se pone de relieve la especial rigidez del IRPF, que condiciona la deducción de ciertos gastos asociados al vehículo a una afectación exclusiva difícilmente acreditable, frente a la mayor flexibilidad del IS y la presunción de afectación parcial del 50% que contempla el IVA. Esta asimetría normativa genera importantes distorsiones, especialmente para los trabajadores autónomos, quienes afrontan mayores obstáculos que las sociedades mercantiles para deducir gastos reales derivados del uso de vehículos en su actividad. Ello fomenta la utilización de estructuras societarias con fines exclusivamente fiscales y debilita los principios de neutralidad y coherencia del sistema tributario. A partir de este diagnóstico, a lo largo del trabajo se formulan diferentes propuestas orientadas a mejorar el tratamiento fiscal de los vehículos en el ámbito empresarial o profesional, con el objetivo de dotar al sistema de mayor proporcionalidad, coherencia interna y adecuación a la realidad económica.

  • English

    This paper analyses the taxation of vehicles used in the exercise of economic activities by entrepreneurs and professionals, addressing their regime in the main taxes of the Spanish system: Personal Income Tax, Corporate Income Tax and VAT. It highlights the particular rigidity of personal income tax, which makes the deduction of certain expenses associated with the vehicle conditional on an exclusive use that is difficult to prove, as opposed to the greater flexibility of personal income tax and the presumption of partial use of 50% in VAT. This regulatory asymmetry generates significant distortions, especially for the self-employed, who face greater obstacles than commercial companies to deducting real expenses derived from the use of vehicles in their activity. This encourages the use of corporate structures for purely tax purposes and undermines the principles of neutrality and coherence of the tax system. On the basis of this diagnosis, the paper formulates various proposals aimed at improving the tax treatment of vehicles in the business or professional sphere, with the aim of making the system more proportional, internally coherent and in line with economic reality.