Doble Imposición y Regla Antiabuso: Impacto en Recaudación Tributaria Ecuatoriana

• Freire Contreras , Christian Luis ^[1] ; Miranda Tufiño, Diana Carolina ^[2] ; Gómez Villamar , Diana Carolina ^[3] ; Bustamante Montaño , Charli Manuel ^[4] ; Rizzo Barco , Hipolito Antonio ^[5]
  1. [1] Servicio de Rentas Internas
  2. [2] Institución: Servicio de Rentas Internas
  3. [3] Banco Guayaquil
  4. [4] Colegio de Contadores Bachilleres y Públicos del Guayas
  5. [5] Unidad Educativa Juan Emilio Murillo Landin

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• Localización: Prospherus, ISSN-e 3091-177X, Vol. 2, Nº. 1, 2025 (Ejemplar dedicado a: Edición Frecuencia Enero-Marzo 2025), págs. 237-260
• Idioma: español
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• Resumen

  • Esta investigación analiza el impacto de la doble imposición y las reglas antiabuso en la recaudación tributaria ecuatoriana, empleando un enfoque cuantitativo positivista. Se aplicó una encuesta a 350 contribuyentes corporativos y se analizaron datos del Servicio de Rentas Internas (2020-2025). Los resultados revelan un incremento del 8.3% en la recaudación tras la implementación de normas antiabuso, con variaciones sectoriales significativas. Se identificó una relación inversa entre convenios de doble imposición y litigiosidad fiscal (r=-0.62, p<0.05), aunque emergieron nuevos conflictos interpretativos. La percepción de complejidad normativa correlacionó positivamente con indicadores de evasión, especialmente en PYMES (ρ=0.71, p<0.01). Se observó un "efecto sustitución litigiosa", con reducción de conflictos por doble imposición (-17%) y aumento en disputas sobre normas antiabuso (+22%). El análisis evidencia la necesidad de enfoques diferenciados por sector y tamaño empresarial, simplificación normativa para PYMES, y fortalecimiento de la cooperación internacional en materia fiscal. Se recomienda implementar guías sectoriales específicas, programas de asistencia técnica focalizada, y un sistema de monitoreo continuo de las normas antiabuso. La investigación concluye que la optimización del sistema tributario ecuatoriano requiere un equilibrio entre eficacia recaudatoria y competitividad económica, demandando colaboración entre actores públicos y privados.