El momento de cumplimiento de los requisitos para la reducción del 95% en el ISD en donaciones de participaciones: STS de 9 de diciembre de 2024, rec. núm. 2347/2023

• Jorge J. Milla Ibáñez ^[1]
  1. [1] Universitat de València

     Universitat de València

     Valencia, España

     
• Localización: Revista técnica tributaria, ISSN 0214-6010, Nº. 148, 2025, págs. 253-259
• Idioma: español
• Texto completo no disponible (Saber más ...)
• Resumen
  • español

    La sentencia 1933/2024, dictada por el Tribunal Supremo el 9 de diciembre de 2024, resuelve una cuestión clave en la aplicación de la reducción del 95% en la base imponible del ISD en casos de donaciones de participaciones en entidades mercantiles. El Tribunal establece que los requisitos para aplicar dicha reducción deben cumplirse en el momento exacto de la donación, y no en un momento posterior o anterior, como el 31 de diciembre del año en que se realiza la donación. Esta decisión refuerza la naturaleza de devengo instantáneo del ISD y aclara una controversia que ha generado divergencias en la práctica administrativa y judicial. La sentencia también realiza una interpretación finalista de la norma, destacando el objetivo de facilitar la transmisión de empresas familiares, pero subrayando que los requisitos deben cumplirse de manera estricta.

  • English

    The 1933/2024 ruling, issued by the Supreme Court on December 9, 2024, addresses a key issue in the application of the 95% reduction in the taxable base of the Inheritance and Gift Tax (ISD) in cases of donations of shares in commercial entities. The Court establishes that the requirements to apply this reduction must be met at the exact moment of the donation, and not at a later or earlier time, such as December 31 of the year the donation is made. This decision reinforces the instant accrual nature of the ISD and clarifies a controversy that has generated divergences in administrative and judicial practice. The ruling also provides a finalist interpretation of the law, emphasizing the objective of facilitating the transfer of family businesses but underscoring that the requirements must be strictly met.