Personal and family tax advantages granted to non-residents: the ECJ takes a step further : A comment of CJEU, 10 March 2022, Commission v. Belgium, C-60/21

• Roughou, Abdelmajid ^[1]
  1. [1] Université Catholique de Louvain

     Université Catholique de Louvain

     Arrondissement de Nivelles, Bélgica

     
• Localización: Studi Tributari Europei, ISSN-e 2036-3583, Nº. 14, 2024
• Idioma: inglés
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  • Texto completo
• Resumen
  • español

    Los Estados miembros suelen reservar determinadas desgravaciones fiscales familiares y personales a los residentes, dado que se considera que ellos (es decir, los Estados de residencia) están mejor situados que cualquier otro Estado para tener en cuenta la situación personal y familiar de cualquier contribuyente. Los no residentes, al estar excluidos de estas desgravaciones fiscales, corren el riesgo de quedar en una posición desfavorable. El artículo analiza los retos a los que se enfrentan los no residentes en la Unión Europea en relación con las ventajas fiscales personales y familiares, centrándose en las disparidades en los sistemas fiscales que obstaculizan la movilidad entre los Estados miembros. Se centra en la jurisprudencia del TJUE en el asunto Comisión/Bélgica (C-60/21), en el que el Tribunal sostuvo que la deducibilidad belga de las desgravaciones, sujeta a determinadas condiciones para los no residentes en Bélgica, violaba la libre circulación de los trabajadores garantizada por el artículo 45 del TFUE. El autor examina jurisprudencia anterior del TJUE, incluidos Schumacker, Imfeld y Renneberg, para ilustrar cómo el Tribunal ha interpretado escenarios similares y ha enfatizado la necesidad de que los Estados miembros también consideren las circunstancias personales para la tributación de los no residentes.

  • English

    Member-States typically reserve certain family and personal tax allowances to residents, given that they (i.e., the States of residence) are deemed better placed than any other State to consider the personal and family situation of any taxpayer. Non-residents, being excluded from these tax allowances, risk being put in an unfavourable position. The article discusses the challenges faced by non-residents in the European Union regarding personal and family tax advantages, focusing on the disparities in tax systems that hinder mobility across Member States. It centres on the CJEU case law of Commission v. Belgium (C-60/21), in which the Court held that the Belgian deductibility of allowances, which was subject to certain conditions for non-residents of Belgium, violated the free movement of workers guaranteed by article 45 of the TFEU. The author examines previous CJEU case law, including Schumacker, Imfeld, and Renneberg, to illustrate how the Court has interpreted similar scenarios and emphasised the need for Member States to consider personal circumstances for non-residents taxation as well.

  • italiano

    Gli Stati membri da solito riservano determinate agevolazioni fiscali familiari e personali ai residenti, dato che essi (vale a dire, gli Stati di residenza) sono considerati meglio posizionati di qualsiasi altro Stato per considerare la situazione personale e familiare di qualsiasi contribuente. I non residenti, essendo esclusi da queste agevolazioni fiscali, rischiano di trovarsi in una posizione sfavorevole. L'articolo discute le sfide affrontate dai non residenti nell'Unione europea in merito ai vantaggi fiscali personali e familiari, concentrandosi sulle disparità nei sistemi fiscali che ostacolano la mobilità tra gli Stati membri. Si concentra sulla giurisprudenza della CGUE nella causa Commissione contro Belgio (C-60/21), in cui la Corte ha ritenuto che la deducibilità belga delle agevolazioni, che era soggetta a determinate condizioni per i non residenti in Belgio, violava la libera circolazione dei lavoratori garantita dall'articolo 45 del TFUE. L'autore esamina la precedente giurisprudenza della CGUE, tra cui Schumacker, Imfeld e Renneberg, per illustrare come la Corte ha interpretato scenari simili e ha sottolineato la necessità che gli Stati membri prendano in considerazione le circostanze personali anche ai fini della tassazione dei non residenti.