Estudio  comparativo  de  la  actualización  de  la  tabla  de  incidencia  del  Impuesto  sobre  la  Renta  de  las  Personas  Físicas  (IRPF) en relación al IPCA acumulado desde 1996 hasta 2014

Patricia Fernandez Frauches; Mauro F. Gallo; Derson Da S. Lopes Jr.

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Estudio comparativo de la actualización de la tabla de incidencia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en relación al IPCA acumulado desde 1996 hasta 2014

Frauches, Patricia Fernandez ^[1] ; Gallo, Mauro F. ^[3] ; Lopes Jr., Derson Da S. ^[2]
1. [1] Centro Universitário Adventista de São Paulo
  
  Centro Universitário Adventista de São Paulo
  
  Brasil
2. [2] Universidade de São Paulo
  
  Universidade de São Paulo
  
  Brasil
3. [3] Fundação Escola de Comércio Álvares Penteado
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Localización: Contaduría Universidad de Antioquia, ISSN-e 2590-4604, ISSN 0120-4203, Nº. 65, 2014, págs. 197-212
Idioma: español
Títulos paralelos:
- Étude comparative d’actualisation du tableau d’incidence de l’impôt sur le revenu personnel (IRP) par rapport à IPCA (Indice des Prix au Consommateur, Ample) accumulé entre 1996 et 2014
- Estudo comparativo da atualização da tabela de incidência do imposto de renda pessoa física - IR PF em relação ao ipca acumulado de 1996 a 2014
- Comparative Study of the update of the table of incidence of Individual Income Tax (IIT) relating to IPCA (Extended National Consumer Price Index) accumulated from 1996 to 2014
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Resumen
- español
  Desde que se instituyó el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), este posee un papel importante a la hora de tratar la reducción de las desigualdades sociales, ya que afecta directamente los ingresos netos de los individuos. Por esta razón, el propósito de este estudio es verificar si la actualización de la tabla de incidencia del IRPF es equivalente a la inflación acumulada, en el periodo de 1996 hasta 2014, con el fin de constatar si el IRPF está cumpliendo su función como reductor de las diferencias sociales. Se utilizaron datos del IBGE como el IPCA de los años incluidos en el estudio y se confrontaron con la actualización efectiva ocurrida en la tabla de incidencia del IRPF. Debido a la diversidad de deducciones que utiliza cada contribuyente, se consideró una declaración de ajuste sin lanzamiento de deducciones o dependientes. En este artículo se proveen los cuadros que se utilizaron para el cálculo del estudio. La conclusión de la investigación fue que la tabla de incidencia del IRPF está en desfase con respecto al IPCA acumulado, hecho que en la práctica se traduce en dos factores inmediatos: mayor número de contribuyentes enmarcados en el rango de pago de impuestos, es decir, por encima de los valores de exención y mayores tasas para las personas con ingresos superiores al límite de exención debido al cambio de tasas tributaria. Otro factor importante que se encontró fue que los ciudadanos con ingresos inferiores fueron los más afectados por el desfase de actualización, lacerando así el principio de equidad social del IRPF.
- português
  Desde que foi instituído, o Imposto de Renda Pessoa Física – IRPF possui um papel importante ao tratar da redução das desigualdades sociais, visto que afeta diretamente a renda líquida dos indivíduos. Por esta razão, o propósito deste estudo é verificar se a atualização da tabela de incidência do IRPF está equivalente à inflação acumulada, no período de 1996 a 2014, a fim de constatar se o IRPF está cumprindo sua função de redutor das diferenças sociais. Foram utilizados dados do IBGE quanto ao IPCA dos anos incluídos no estudo e confrontados com a atualização efetiva ocorrida na tabela de incidência do IRPF. Devido à diversidade de deduções utilizadas por cada contribuinte, foi considerada uma declaração de ajuste sem lançamento de deduções ou dependentes. Os quadros utilizados para cálculos do estudo são fornecidos neste artigo. A conclusão da pesquisa foi que a tabela de incidência do IRPF está defasada em relação ao IPCA acumulado, fato que na prática resulta em dois fatores imediatos: maior número de contribuintes enquadrados na faixa de pagamento do imposto, ou seja, acima dos valores de isenção e maiores alíquotas para as pessoas de renda superior ao limite de isenção devido à mudança de faixa de tributação. Outro importante dado constatado é que os cidadãos de renda inferior foram os mais afetados pela defasagem de atualização, assim ferindo o princípio de equalização social do IRPF.
- English
  Since the Individual Income Tax (IIT) was institutionalized, it has played an important role in affecting the reduction of social inequalities, whereas it also directly affects the net income of individuals. For this reason, the objective of this study is to verify whether the update of the table of incidence of IIT is equivalent to the accumulated inflation in the period of 1996 to 2014, in order to confirm if IIT is accomplishing its function of social difference reduction. Data from IBGE (The Brazilian Institute of Geography and Statistics) were used as the IPCA of years included in the study and contrasted with the effective upgrading occurred in the table of incidence of IIT. Due to the diversity of deductions used for each contributor, an adjustment statement without flipping deductions or dependents was used. The tables used to calculate the study were provided in this article. This study concluded that the tables of incidence of IIT is out of phase with the IPCA accumulated, a fact which in practice results in two immediate factors: higher number of contributors classified into the tax bracket, that is, above the exemption values and higher rates for people with incomes higher than the exemption limit due to change of tax bracket. Another important fact found is that citizens with lower incomes were the most affected by the upgrading discrepancy, thereby harming the principle of social equality of IIT.
- français
  Depuis que l’impôt sur le revenu personnel (IRP) a été institué, il possède un rôle important lors du traitement de la réduction des inégalités sociales, étant donné qu’affecte directement l’excédent net des individus. Pour cette raison, le but de cette étude est de vérifier si l’actualisation du tableau d’incidence de l’IRP équivaut à l’inflation accumulée, dans la période entre 1996 et 2014, afin de constater si l’IRP accomplit sa fonction de réducteur des différences sociales. Les données de l’IBGE (Institut brésilien de géographie et de statistiques) été utilisées quant au IPCA des années compris dans cette étude et confrontées avec une actualisation effective survenue dans le tableau d’incidence de l’IRP. En raison de la diversité de déductions utilisées par chaque contributeur, celle-ci a été considérée comme une déclaration d’ajustement sans lancement de déductions ou dépendants. Les cadres utilisés pour calculs d’étude sont fournis dans cet article. La conclusion de l’article a été que le tableau d’incidence de l’IRP est déphasé par rapport au IPCA accumulé, du fait que dans la pratique résulte en deux facteurs immédiats : majeur nombre de contributeurs encadré dans la taxe de paiement de l’impôt, c’est-à-dire, au-dessus des valeurs d’exonération et majeures parties aliquotes pour les personnes de revenus supérieurs à la limite d’exonération à cause de changement de la taxe fiscale. Une autre donnée importante constatée c’est que les citoyens de revenu inférieur ont été les plus affectés par décalages d’actualisation, salissant ainsi le principe d’égalisation sociale de l’IRP.