El modelo de revisión de creencias como aproximación psicológica a la formación del juicio del auditor sobre la gestión continuada

• Autores: Andrés Guiral Contreras, Francisco Estes Sánchez
• Localización: Notas técnicas: [continuación de Documentos de Trabajo FUNCAS], ISSN-e 1988-8767, Nº. 195, 2005
• Idioma: español
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• Resumen
  • español

    Este trabajo responde a un intento de arrojar luz al complejo proceso decisional que desarrolla el auditor ante la evaluación de la hipótesis de continuidad, acudiendo para ello a la teoría de la revisión de creencias de Hogarth y Einhorn [1992]. A través de una simulación experimental 81 auditores de cuentas y 104 posgraduados en auditoría fueron sometidos a un ciclo de evidencia financiera (positiva y negativa, y viceversa) con el fin de que dictaminasen la posible calificación financiera de la empresa. Los resultados de nuestra experimentación pueden sintetizarse en tres: en primer lugar, se soporta la predicción del denominado efecto inmediatez, de manera que los auditores que recibieron al término de una serie informativa evidencia desfavorable a la continuidad de su cliente ofrecieron una mayor desconfianza sobre su capacidad de continuidad, por lo que emitieron informes de auditoría más severos que en el caso de procesar en último lugar la evidencia favorable; en segundo lugar, se descarta a la hipótesis preconcebida y a la experiencia profesional como factores reductores del efecto inmediatez; por último, la estimación de la sensibilidad de los auditores hacia el signo de la evidencia sugiere la ausencia de una actitud de escepticismo profesional que debería presidir esta actividad en virtud de las normas profesionales vigentes.

  • English

    This work, having recourse to laboratory experiment designs based on Hogarth and Einhorn’s belief revision model (1992) is an attempt to throw light upon the auditor’s complex decision-making process when evaluating the going concern assumption. The results of our simulation with 81 auditors and 104 postgraduates support the prediction of the so-called recency effect so that those auditors who received unfavourable evidence for continuity at the end of a series of information showed a greater lack of confidence in their client’s continuity and thus issued more severe audit reports than in the case of when favourable evidence was processed last. Therefore it would appear that the order in which information is processed causes asymmetries in an auditor’s opinion, thus bringing into question the presumed efficiency and effectiveness of auditing.

    Moreover, the estimation of auditor sensitivity towards the sign of the evidence suggests that the scepticism which should be omnipresent in this activity by virtue of its professional standards, is sadly lacking. Furthermore, neither the experience nor the framing hypothesis affected auditors sensitivity towards the evidence received.