Resumen de A concise history of analytical accounting: examining the use of mathematical notions in our discipline

Richard Mattessich

• español

  Este trabajo ofrece una sucinta revisión de los métodos de matemática analítica empleados en teneduría de libros y contabilidad durante los últimos cinco milenios. Sin embargo, el énfasis se centra en la segunda mitad del siglo XX, en el cual el uso de ideas matemáticas, de conceptos formales y de técnicas es cuando verdaderamente floreció. Aparte de un uso creciente del interés compuesto y de los cálculos del valor actual, las últimas se refinaron grandemente con la introducción de variables probabilísticas, de modelos estocásticos, de errores en términos estadísticos (como se encuentran, por ejemplo, en la versión ampliada y perfeccionada de la clean surplus theory). Pero este período (de los últimos 50 años más o menos) comenzó propiamente con modelos contables deterministas (que han probado su valor práctico últimamente en el desarrollo de hojas de cálculo electrónicas y sistemas presupuestarios). Hubo asimismo mucha experimentación con álgebra lineal y no lineal (incluyendo el álgebra matricial) y otras técnicas de investigación operativa, así como en métodos de muestreo estadístico contable que han probado su utilidad particularmente en la auditoría. Con todo, el logro intelectual culminante fue el lento pero impactante desarrollo de las posibilidades de información (information perspective) ofrecidas por la contabilidad (incluyendo información económica, la perfeccionada versión de la clean surplus theory y la teoría matemática de la agencia. Estos esfuerzos han sido resumidos recientemente en la obra en dos volúmenes de Christensen y Feltham (2003, 2005).

• English

  The paper offers a succinct survey of analytical-mathematical methods as employed in bookkeeping and accounting during some five millennia. However, the emphasis is on the second half of the 20th century where the use of mathematical ideas, formal concepts and techniques truly flourished. Apart from an increasing use of compound interest and present value calculations, the latter have been greatly refined by introducing probabilistic variables and stochastic models, statistical error terms, etc. (e.g., as encountered in a refinement and extension of the clean surplus theory). But this period (of the last 50 years or so) began rather with deterministic accounting models (that ultimately proved of practical value in the development of computerized spreadsheets and budgeting systems). There also was much experimentation with linear and non-linear algebra (including matrix algebra) and other operation research techniques, as well as with statistical sampling methods for accounting that proved particularly useful in auditing. Yet the crowning intellectual achievement was the slow but impressive development of the "information perspective" of accounting (including information economics, the refined clean surplus theory and mathematical agency theory). These efforts were recently summarized in the two-volume work by Christensen and Feltham (2003, 2005).