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https://www.doi.org/10.6018/rcsar.430531
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Título: | El origen de ingresos del auditor y calidad de la auditoría : el caso español |
Otros títulos: | The origin of the auditor’s income and audit quality : the Spanish case |
Fecha de publicación: | 2022 |
Editorial: | Universidad de Murcia, Servicio de Publicaciones |
Cita bibliográfica: | Revista de Contabilidad - Spanish Accounting Review, V. 25, N. 2, 2022 |
ISSN: | 1988-4672 1138-4891 |
Materias relacionadas: | CDU::6 - Ciencias aplicadas::65 - Gestión y organización. Administración y dirección de empresas. Publicidad. Relaciones públicas. Medios de comunicación de masas |
Palabras clave: | Calidad de auditoría Materialidad cuantitativa Honorarios por servicios de consultoría Socios firmantes de auditoría Pequeñas firmas de auditoría españolas Audit quality Quatitative materially Consultancy services fees Signing audit partners Small-sized Spanish audit firms |
Resumen: | Estudios previos señalan la existencia de una relación entre la especialización del auditor y la calidad de la
auditoría. A partir de esta idea, cuanto más importante sea la actividad de auditoría en el total del negocio de
la firma auditora y mayor especialización exista en dicha actividad, el auditor firmante adoptará una postura
más conservadora en la emisión de su informe. Utilizando la materialidad cuantitativa como subrogado de
la calidad, se examina el efecto que los honorarios por otros servicios distintos a los de auditoría y el peso
de los socios firmantes en la firma tienen sobre la cifra de materialidad. Partiendo de la materialidad real
utilizada en cada uno de los encargos como medida de calidad de la auditoría y a través de una muestra de
995 clientes-año de compañías españolas no cotizadas, se concluye que una mayor dedicación a trabajos
distintos a los de auditoría lleva al auditor a aplicar unas cifras de materialidad más altas. Los resultados
también muestran que las firmas de auditoría usan materialidades más altas cuando los socios firmantes
de la firma de auditoría ganan representación, reforzando la idea de un risky shift. Los hallazgos de este
estudio son consistentes con la corriente de estudios que afirma que existen otros factores además de los
cuantitativos que afectan a la fijación de la cifra de materialidad. Este trabajo contribuye a esta corriente
mediante datos de archivo que reflejan el comportamiento del auditor durante la determinación de la cifra
de materialidad cuantitativa y sus implicaciones en la divulgación de información financiera. Previous studies point out the existence of a relationship between auditor’s specialization and audit quality. Beginning with this idea, the more important the auditing activity is over the audit firm’s business and the greater specialization in such activity, the more conservative the signing auditor will be in the issuance of the audit report. Using the quantitative materiality as audit quality proxy, we examine the effect of consultancy services’ fees and the signing audit partners’ relevance on materiality values. From the hand-collected real amounts of quantitative materiality informed by 995 Spanish non-listed client-year sample, we conclude that more effort on consultancy services lead auditors to apply higher materiality numbers. Our results also show that audit firms employ higher materiality estimations when the signing audit partners gain importance within the audit firm, supporting the idea of a risky shift. Our findings are consistent with the mainstream that affirms there are other factors, beyond quantitative ones, that influence the determination of materiality amounts. This study contributes to the existing research by using archival data that mirrors auditors’ quantitative materiality judgements and its implication for financial reporting. |
Autor/es principal/es: | Serrano-Madrid, José Bustos-Contell, Elisabeth Porcuna-Enguix, Luis Labatut-Serer, Gregorio |
URI: | http://hdl.handle.net/10201/122228 |
DOI: | https://www.doi.org/10.6018/rcsar.430531 |
Tipo de documento: | info:eu-repo/semantics/article |
Número páginas / Extensión: | 14 |
Derechos: | info:eu-repo/semantics/openAccess Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 Internacional |
Aparece en las colecciones: | 2022, V. 25 N. 2 |
Ficheros en este ítem:
Fichero | Descripción | Tamaño | Formato | |
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