Elizabeth Gil García

El presente trabajo versa sobre el regimen espanol de patent box a la luz de los documentos finales de la OCDE, analizando su adaptacion al enfoque del nexo y las posibles incidencias que otras medidas pueden tener en el efecto incentivador que sobre la innovacion persigue el regimen de "patent box". Bajo el objetivo de reforzar los requisitos de sustantividad en los actuales estandares internacionales, la supervivencia de los regimenes de "patent box" pasa por adecuarse al enfoque del nexo previsto en el Informe Final de la Accion 5, y a cuyo acuerdo ha llegado tambien el Grupo “Codigo de Conducta sobre la Fiscalidad de las Empresas”. Por otro lado, tienen especial relevancia las relaciones entre los regimenes de "patent box" y las normas sobre transparencia fiscal internacional al hilo de las recomendaciones del Informe Final de la Accion 3. Igualmente, en materia de canones, el Informe Final de la Accion 6 propone su tributacion en el Estado de la fu...

Este trabajo ha sido desarrollado en el marco de los proyectos de investigacion: “El Plan de Accion europeo contra la erosion de la base imponible y el traslado de beneficios y su incidencia en el ordenamiento tributario espanol” (DER2015-64816-P) y “La seguridad juridica en el ordenamiento tributario espanol” (DER201568072-P), financiados por el Ministerio de Economia y Competitividad (MINECO).

El actual marco normativo universitario configura la Adaptacion Curricular (AC) como un derecho especifico del alumnado que acredite determinadas condiciones o situaciones especiales (discapacidad, necesidades especificas de apoyo educativo, deportista de elite, victima de violencia de genero, maternidad, atencion a dependientes y actividad laboral), a fin de que puedan recibir la ayuda personalizada, los apoyos especificos y las adaptaciones necesarias en su diseno curricular. Este marco normativo, unido a la conviccion de que una opcion educativa basada en un modelo inclusivo no solo da respuesta a la diversidad del alumnado, sino que tambien refleja la excelencia docente del profesorado y contribuye a la difusion de una cultura no discriminatoria, llevo a la Universidad de Alicante (UA) a elaborar y aprobar su Reglamento de Adaptacion Curricular en julio de 2015. El presente trabajo analiza el regimen de «apoyo al estudiante» prestado por la «Oficina para la Inclusion de Personas...

El TSJ de Murcia aborda la cuestion de si un contribuyente en el ejercicio 2010 era residente fiscal en Espana y, por ende, sujeto pasivo del IRPF o, si, por el contrario, era residente fiscal en Tailandia y, en consecuencia, sujeto pasivo del IRNR. Para ello, se centra en el analisis del art. 9.1.a) LIRPF, esto es, el criterio de la permanencia en territorio espanol. Senala el TSJ de Murcia que no queda acreditado que el contribuyente haya permanecido mas de 183 dias en territorio espanol y que, ademas, ha aportado un certificado de residencia fiscal expedido por el gobierno tailandes. En consecuencia, el regreso a Espana motivado por circunstancias familiares excepcionales no puede suponer la recuperacion de la residencia fiscal espanola, pues el tiempo transcurrido en Espana ha de entenderse como una ausencia esporadica de Tailandia, en cuyo territorio reside.

It is possible to talk about an international tax regime taking into account the international regime theory developed in the framework of international relations. As this is defined as a set of rules and principles that regulate the international tax arena, this contribution analyses if the single tax principle can inspire such an international tax realm. The author explores the roots and developments of the single tax principle and focuses on the purposes of double tax conventions in order to determine whether single taxation is actually a desired outcome of tax treaties. The author also tackles international custom and arrives at the conclusion that the international tax regime does not rise to the level of customary international law. In this regard, the international tax regime is based on competition rather than on coordination, being regarded as a non-comprehensive regime. The question that arises, then, is whether single taxation can act as a coordination mechanism to turn t...

Estefanía Álvarez Menéndez Juan Calvo Vérgez María del Carmen Cámara Barroso Elizabeth Gil García Marta González Aparicio Manuel Lucas Durán José Manuel Macarro Osuna Elena Manzano Silva Isaac Merino Jara Soraya Rodríguez Losada Guillermo Sánchez-Archidona Hidalgo Enrique Sánchez de Castro Martín-Luengo Rafael Sanz Gómez Victoria Selma Peñalva María Eugenia Simón Yarza Laura Soto Bernabeu Antonio Vázquez del Rey Villanueva

El TSJ de Asturias aborda la cuestion de si una contribuyente, cuyo despido fue declarado nulo por el Juzgado de lo Social, tiene derecho a la deduccion por maternidad. La cuestion controvertida, entiende el TSJ, esta en determinar si la contribuyente ejercia una actividad por cuenta propia o ajena durante ese periodo. Palabras clave: IRPF; deduccion por maternidad; despido nulo.

El procedimiento de adaptacion curricular deviene esencial en aras de garantizar la inclusion de todos y todas los y las estudiantes en la educacion superior. En concreto, el estudio que se presenta consiste en el analisis de los criterios y metodos que utilizan los diferentes centros, escuelas y facultades de la Universidad de Alicante (UA) en la resolucion de los procedimientos de adaptacion curricular. Habiendo detectado disparidad de criterios en la aplicacion del Reglamento de Adaptacion Curricular, se ha procedido a elaborar una propuesta de criterios de resolucion homogeneos que puedan ser aplicados en todos los centros, escuelas y facultades de la UA, garantizando una aplicacion efectiva del «principio de igualdad» de todo el alumnado con independencia de la titulacion concreta que este cursando. Se pretende, pues, que esta propuesta de modelo homogeneo contribuya a reducir la disparidad de criterios detectada entre los diferentes centros de la UA, favoreciendo la igualdad d...

Las parejas o uniones de hecho son situaciones de hecho que existen mas alla de la normativa, pero a la que esta ha querido reconocer ciertos derechos o beneficios en aras de la seguridad juridica. En este sentido, son las Comunidades Autonomas las que han venido dando cobertura juridica a las mismas y han establecido registros para la inscripcion de las parejas, bien con caracter declarativo o bien con caracter constitutivo. El caracter concreto que se les confiera a estas inscripciones registrales tiene su consecuencia en los diferentes ambitos, incluido el tributario. El presente trabajo analiza, a partir de la STSJ de Madrid de 26 de noviembre de 2019 y otra jurisprudencia reciente, si la inscripcion registral es un requisito para entender que existe una pareja de hecho y que, por tanto, se les atribuya un trato equiparable al de los conyuges en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Palabras clave: ISD; beneficios fiscales; union de hecho; inscripcion registral.

The McDonald’s group of companies, located in the United States, has a subsidiary in Luxembourg, “McDonald’s Europe Franchising Sarl”. This branch is a holding company that owns the intellectual property (IP) rights of the group in Europe. Indeed, the profits of the Luxembourg company are based on royalties paid by restaurants franchised in Europe and Russia for the use of the McDonald’s brand and other related services as per Diagram 1.

Tanto la OCDE como la Union Europea estan impulsando medidas para abordar, de manera global, aquellas practicas fiscales perjudiciales que permiten la erosion de las bases imponibles y el traslado de los beneficios (BEPS) por parte de las empresas, principalmente los grupos multinacionales. El objetivo del presente trabajo es analizar las diferentes medidas antiabuso cuya influencia y repercusiones en los patent boxes va determinar si estamos ante un futuro perfecto o incierto para este tipo de regimenes preferenciales.

The European Higher Education Area (EHEA) has strongly influenced the implementation of English as Medium of Instruction (EMI) at European universities. Increasingly, the University of Alicante (UA) is introducing High Academic Achievement (ARA) groups among their degrees. ARA groups are addressed to strengthen the potential of the most outstanding students from the beginning of their university studies by allowing them to take at least 50% of their basic credits in English. Since 2011, ARA group is available for Law studies. As the first class in Law’s ARA group has been graduated, the aim of this poster is to present the results reached during the last four years for the benefit of students and lecturers that were involved in EMI through the ARA group. With this in mind, it will be taken into account different goals that are pretended to reach by means of EMI, such as internationalization, exchange of students, teacher mobility or professional opportunities.

La Unión Europea se dirige hacia el objetivo de una economía inteligente, verde e integradora que presente unos altos niveles de empleo, productividad y cohesión social. Aspira, igualmente, a pasar a ser una economía que aproveche más eficazmente los recursos, lo que además de suponer una ventaja competitiva, implicará una menor dependencia respecto de las importaciones de materias primas y mercancías.

El Reglamento de Adaptacion Curricular adoptado por la Universidad de Alicante el 24 de julio de 2015 representa un mecanismo paradigmatico para el empoderamiento del alumnado con dificultades especificas para cursar estudios universitarios. Ademas de la casuistica de la diversidad funcional fisica o psiquica, o las necesidades derivadas de la conciliacion vida laboral/ cuidados de hijos menores/ atencion a dependientes, se contemplan otras realidades que tratan de impedir procesos de revictimizacion, como es el reconocimiento especifico a la adaptacion de las victimas de violencia de genero. La aplicacion del citado Reglamento en las titulaciones adscritas a la Facultad de Derecho, y de modo mas preciso, algunas de las propuestas de adaptacion que en el se contienen, conlleva en la practica complicaciones que, en ocasiones, dificultan conjugar el binomio inclusion-corresponsabilidad en la educacion superior. El objetivo del presente trabajo es poner de relieve estos deficits, y rea...

Trabajo realizado en el ambito del Proyecto de Investigacion "La investigacion y la transferencia de conocimiento en el marco del ordenamiento financiero comunitario e internacional", concedido en el marco de las Ayudas para Grupos de Investigacion de Excelencia del Programa PROMETEO 2012 de la Conselleria de Educacion de la Generalitat Valenciana (PROMETEO/2012/073), cuya investigadora principal es Amparo Navarro Faure.

El TSJ de la Comunidad Valenciana aborda la cuestion de si un contribuyente en los ejercicios 2008 a 2011 puede deducirse en el IRPF una serie de gastos vinculados con el ejercicio de su profesion como abogado. De este modo, el TSJ analiza la deducibilidad de los gastos por el uso de vehiculo, de inmueble, por comida y ropa de trabajo, asi como de los gastos relacionados con el modelo 190 y los correspondientes a la Mutua del Colegio de Abogados. La necesaria correlacion entre los ingresos y los gastos relacionados con la actividad profesional, asi como la suficiente acreditacion de que se trata de elementos patrimoniales afectos a la misma son los aspectos relevantes en la deducibilidad de tales gastos.

According to the OECD, research and development (and innovation) (R&D (&I)) are key to productivity and growth.1 The Europe 2020 strategy has R&D (&I) at its core with the objective of realizing an overall R&D (&I) spending of 3% of GDP.2 With regard to Spain, the objective is also to increase R&D (&I) spending to 3% of its GDP. According to Eurostat’ s data, in November 2014, R&D (&I) spending in Spain was 1.24% of its GDP.3

En el presente trabajo se pretende valorar si, efectivamente, la reforma fiscal llevada a cabo a fines del año 2012 contribuye a alcanzar la sostenibilidad energética, contribuyendo, así, a la conversión de una Europa que aproveche los recursos de una manera más eficaz. Partiendo del hecho de que cualquier actividad económica genera en la sociedad ciertos costes ambientales, se analiza la forma para controlar los mismos a través de los instrumentos económicos. En el marco de éstos, la cuestión es si el tributo puede resultar una figura válida para hacer frente a dichos costes. El fomento de la innovación ambiental permitirá avanzar hacia tecnologías más ecoeficientes. Incentivar conductas en pro del ambiente se puede lograr a través de beneficios fiscales incluidos en los tributos tradicionales. La reciente reforma fiscal operada en el ámbito energético, pretende ir en las líneas marcadas por la UE y dar respuesta a la llamada reforma fiscal verde. Por ello, se establecen nuevos tributos estatales en el sector de la energía y se introducen modificaciones en la fiscalidad sobre los hidrocarburos.

En esta nota se aborda la propuesta de modificación de la Directiva de Intereses y Cánones, a fin de introducir una cláusula “de minimis” que asegure un nivel mínimo de tributación efectiva de este tipo de rentas. Especial referencia a los regímenes de patent box.

El presente trabajo se ha desarrollado durante la estancia de investigacion realizada en el Institute for Austrian and International Tax Law en el ano 2018, la cual ha estado financiada por la Austrian Agency for International Cooperation in Education and Research, OeAD-GmbH (Ernst Mach Grant). Asimismo, este trabajo se enmarca en el proyecto “La seguridad juridica en el ordenamiento tributario espanol” (DER2015-68072-P), financiado por el Ministerio de Economia y Competitividad y en el proyecto “Los Planes de Accion contra la erosion de la base imponible y el traslado de beneficios, y la seguridad juridica en el ordenamiento europeo e internacional” (PROMETEO 2016/053), financiado por la Generalitat Valenciana.

It is generally understood that market incentives alone are insufficient to produce an adequate supply of R&D (&I) and, if there is not an opportunity for profit, R&D (&I) is not undertaken. As a result, state intervention is essential to stimulate private R&D (&I) spending, by way of subsidies, taxes, trade or other policies, and to influence the generation of research and knowledge for sustainable economic growth.3

El fomento de las actividades de Investigacion, Desarrollo e innovacion tecnologica (I+D+i) es una constante en las politicas cientificas y economicas de todos los Estados modernos. La investigacion cientifica y tecnica, el desarrollo y la innovacion constituyen factores indispensables para el crecimiento economico de un pais y son la base de su progreso y bienestar social. En la actualidad, puede considerarse que la investigacion es una de las necesidades que debe satisfacer el sector publico, pero no solo a traves de la formacion de investigadores y de la asignacion de recursos a centros publicos de investigacion, sino fomentando tambien la investigacion realizada desde el sector privado. En consecuencia, el interes de los Estados en promover la investigacion y la transferencia de conocimiento se ha traducido en una politica fiscal que incentiva las actividades empresariales de I+D+i. La presente Tesis Doctoral se centra en el analisis de la investigacion cientifica como una neces...

Este trabajo se enmarca en los proyectos de investigacion financiados por el Ministerio de Economia y Competitividad, Programa Estatal de Fomento de la Investigacion Cientifica y Tecnica de Excelencia (DER2015-64816-P y DER2015-68072-P), asi como en el marco del proyecto Prometeo 2016/053 de la Comunidad Valenciana.

La investigacion docente realizada por esta red ha consistido en el analisis de las pautas y metodos que utilizan los diferentes centros, escuelas y facultades de la Universidad de Alicante (UA) en la resolucion de los procedimientos de Adaptacion curricular (AC). Su estudio nos ha permitido detectar cierta disparidad de criterios en la aplicacion del Reglamento de AC y en la valoracion de las solicitudes. Asimismo, se ha llevado a cabo un analisis comparado del regimen de la Adaptacion curricular con la Universidad Complutense de Madrid (UCM), cuyo resultado concluye con una relacion de propuestas de mejora para el regimen de la UA, en aras de favorecer y potenciar la inclusion de las y los estudiantes.

En el presente trabajo se aborda la propuesta de la Comisión Europea de relanzar la base imponible consolidada común del impuesto sobre sociedades (BICCIS) en lo relativo a la promoción del proceso de investigación, transferencia e innovación. La autora analiza el papel que jugarían los incentivos fiscales a la I+D+i en el nuevo sistema del IS, planteándose si las opciones esbozadas por la Comisión son las más adecuadas a la luz de los principios de proporcionalidad y eficiencia. Esto es, si se mantiene un equilibrio entre el objetivo extra fiscal perseguido y la justicia del sistema tributario. Asimismo, se aborda la incidencia de la BI(C)CIS en el régimen español de incentivos fiscales a la I+D+i.

Published: Bulletin for International Taxation, Vol. 70, Nº 10, 2016
Abstract: This article explores the options used to counter tax avoidance and aggressive tax planning, emphasizing the effect on fiscal measures designed to encourage innovation. Specifically, the author considers the different measures that are intended to ensure a fair balance between the protection of tax bases and the promotion of innovation.

Documentos de Trabajo, Instituto de Estudios Fiscales (IEF), Nº 15, 2016, pp. 59-70.

Tanto la OCDE como la Unión Europea están impulsando medidas para abordar, de manera global, aquéllas prácticas fiscales perjudiciales que permiten la erosión de las bases imponibles y el traslado de los beneficios (BEPS) por parte de las empresas, principalmente los grupos multinacionales. El objetivo del presente trabajo es analizar las diferentes medidas antiabuso cuya influencia y repercusiones en los patent boxes va determinar si estamos ante un futuro perfecto o incierto para este tipo de regímenes preferenciales.

Publicado en Quincena Fiscal, Nº 9, 2016
Abstract: The aim of this paper is to analyse the influence of the recent developments carried out by the OECD through its BEPS Action Plan on the Spanish patent box regime. With this in mind, the article deals, first, with the implementation of the nexus approach of the Final Report of BEPS Action 5. Secondly, the Final Report of BEPS Action 3 establishes some recommendations in order to strengthen CFC rules. Finally, the Final Report of BEPS Action 6 proposes a subject-to-tax clause in regard of royalties when they are subject to a low effective tax rate in the Residence State under a preferential tax regime.

En esta nota se aborda la propuesta de modificación de la Directiva de Intereses y Cánones, a fin de introducir una cláusula “de minimis” que asegure un nivel mínimo de tributación efectiva de este tipo de rentas. Especial referencia a los regímenes de patent box.

Es bien conocido el interés de los Estados modernos en fomentar el desarrollo y la generación de propiedad industrial e intelectual, así como de implementar nuevas tecnologías a fin de contribuir al progreso y bienestar sociales.
El trabajo aborda los incentivos fiscales a la I+D+i a la luz de la reforma tributaria.