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Los estados de flujos de fondos: del cuadro de financiaciín al estado de flujos de efectivo

  • Autores: Antonio Ortega Martínez
  • Localización: Boletín de estudios económicos, ISSN 0006-6249, Vol. 65, Nº 199, 2010 , págs. 127-154
  • Resumen
    • español

      Los Estados de flujos de fondos complementan la información que ofrecen los estados contables tradicionales, el Balance y la Cuenta de resultados, mostrando los flujos financieros de la empresa a lo largo de un período. Sus dos variantes principales son el Estado de origen y aplicación de fondos (Cuadro de financiación en el PGC de 1990), que explica la variación experimentada por el Capital circulante, y el Estado de flujos de tesorería (Estado de flujos de efectivo en el PGC de 2007), que toma como variable de referencia la tesorería y equivalentes. Desde una perspectiva temporal, vemos que las normas que regulan la contabilidad en los diferentes países han tendido a sustituir el primer documento por el segundo, como ha sucedido también en España. La razón esgrimida es la mayor capacidad predictiva del Estado de flujos de tesorería, lo que ayuda a tomar mejores decisiones de inversión. El objetivo de este artículo es mostrar la interrelación entre ambos documentos y explicar los mecanismos que facilitan la transición del uno al otro. Adicionalmente, presenta diferentes puntos de vista o enfoques para analizarlos y extraer así de los mismos todo el potencial informativo que contienen.

    • English

      The Funds Statements complete the information supplied by the traditional financial statements, the Balance Sheet and the Profit and Loss Account, showing the financial flows of one company along a period of time. Its two main modalities are the Statement of Changes in Financial Position (called “Cuadro de financiación” by the Spanish General Chart of Accounts of 1990), that explain the variation of the Working Capital, and the Cash Flow Statement (called “Estado de flujos de efectivo” by the Spanish General Chart of Accounts of 2007), that takes cash and other equivalent accounts as the reference variable. From a temporary perspective, we can see that the accounting regulatory rules of the different countries have shown a tendency to substitute the second statement for the first one, as it has been the case in Spain. The reason argued is the higher predictive capability of the Cash Flow Statement in order to take better investment decisions. The aim of this paper is to show the interrelations between both statements and explain the mechanisms that make easier the transition from one to the other. Besides, it considers different points of view or analytical focuses to extract all the information potential that they contain.


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